贴现的会计账务处理如何做?

例：20×1年10月4日，某企业将所持有的一张票面金额为100 000元、息票率为6%的商业承兑汇票向保险公司汇兑。已经知道该单据的出票日期为20×1年8月1日，单据限期6月，即第二年2月1日期满。银行贴现率为9%。

单据期满值=票面金额 单据期满贷款利息=100 000 100 000×6%×(6÷12)=103 000(元)

贴现利息=单据期满值×(汇兑日数÷360)×折现率=103 000×(120÷360)×9%=3 090(元)

实收汇兑额度=单据期满值-贴现利息=103 000-3 090=99 910(元)

本例中，金融机构实收汇兑总金额99 910元，低于票面金额100 000元。实务中有些人参考免息贴现方式进行会计账务处理，即利息费用=单据颜值-实收汇兑额度，其账务处理为：

借：汇兑财产——颜值 100 000

贷：吸收存款——汇兑申请者户 99 910

利息费用 90

期满接到账款时，继续做会计分录：

借：联行往来科目 103 000

贷：汇兑财产——颜值 100 000

利息费用 3 000

贴现本质上是一种抵押贷款，汇兑申请者为了获得资产而把票据质押给银行，金融机构按单据期满值放贷，但是同时扣收贴现利息的一种买卖。提早扣收的贴现利息是汇兑日到票据到期日这段时间的收益，因而不可以把它全记入汇兑日所属期内，而应把它分摊到每一个获益期。

承兑汇票贴现天数怎么算?

依据中央人民银行《支付结算办法》(青发[1997]393号)第94条规定：“第九十四条

汇兑、转贴现和再贴现期限以其汇兑之日起至汇票到期日止。实收汇兑额度按票面金额扣减汇兑日到汇票到期前1日的利率计算。承兑人在异地的，汇兑、转贴现

和再贴现期限及其汇兑利息的计算应多加3天划账时间。”

假如承兑银行在外省，测算贴现利息的时候可以多加3天划账时间，假如是承兑银行在本地，就可以不用。能够看一看承兑人是在本地或是异地，然后和银行商讨。

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