原料作废品处理需进项税转出吗

答：原料损毁做价解决不必进项税转出。

（1）因为产品质量问题，导致的原料、半成品加工及成品不可以用以生产或市场销售而损毁；

（2）因为商品质量问题，售后服务产生招回，导致原材料的损毁；

（3）商品升级换代，一部分专用型原材料失去实用价值，所形成的损毁。

以上三种情形的原料的损毁资产损失，不属《增值税暂行条例实施细则》所规定的非正常损失，其进项税能够未作转走解决。针对财务上已作转走处理，能够作反过来账务处理。

依据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（国家财政部、我国税务质监总局令2008年第50号）要求：

“第十条　以下工程项目的进项税不可从销项税额中抵税：

（一）适用于非企业增值税应税项目、免征增值税项目、团体福利或是消费的购进货物或是应税服务；

（二）非正常损失的购进货物及相关的应税服务；

（三）非正常损失的产品、产品所损耗的购进货物或是应税服务；

第二十四条 规章第十条第（二）项所指非正常损失，通常是指因管理不当导致失窃、遗失、发霉发霉变质损害。”

依据《中华人民共和国企业所得税法》要求：

“第八条　公司所发生的与获得收益相关的、科学合理的开支，包含成本费、花费、税费、财产损失和收益性支出，准许在预估应纳税所得额时扣减。”

依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令2007年第512号）要求：

“第三十二条　所得税法第八条所指损害，主要是指在经营活动中所发生的固资和库存商品的盘亏、损坏、损毁损害，出让经济损失，呆帐损害，坏账，地质灾害等不可抗拒因素带来的损失以及其它损害。

公司产生损失，扣减责任者赔付和保险赔款后的余额，按照国务院办公厅财政局、税务主管机构的相关规定扣减。”

依据《国家财政部、我国税务质监总局关于公司资产损失抵扣政策的通知》（税务[2009]57号）要求：

一、本通知所指资产损失，主要是指在经营活动中所发生的、与获得应税收入相关的资产损失，包含现钱损害，储蓄损害，坏账，贷款损失，股份投资损失，固资和库存商品的盘亏、损坏、损毁、失窃损害，地质灾害等不可抗拒因素带来的损失以及其它损害。

十三、公司并对扣减的各种资产损失，应当提供能证明资产损失确属已所发生的合理合法直接证据，包含具有法律效应的内部直接证据、具备规定资质证书的中介机构经济的公证证实、具备法律规定资格的权威机构的专业技术鉴定证明等。”

认证发票进项税转出账务处理

产生必须转走时：

借:库存产品(在建项目、原料、营业费用) 。

贷:应交税费--销项税(进项税转出)。

月底开展结转成本时：

借：应缴税收法律-销项税(进项税转出)。

贷：应交税金-销项税(未交增值税)。

二、已抵扣的进项税额转走账务处理

方式1:一般货物(即用票抵扣进项税额的货品)，进项税转出=账面成本×征收率

账务处理：

借：原料;应交税金——销项税(进项税;贷：存款。

进项税转出的另一种特殊方式占比转走法。购入占比的内涵，就是指加工产品中，有多少个是购入成本，换句话说有多少个是带有进项税额的。

对公司加工产品，其成本费用使用价值中，很有可能并非所有的成本费都带有进项税额(例如人力成本)。

这儿的购入占比，实际是告诫我们，在其中仅有部分是带有进项税额的，大家在测算进项税转出时，只转走这种进项税额。对于一般没有进项税额成本，例如人力成本等，并没有抵税过进项税额，因此在测算进项税转出时，都不会涉及到转走进项税额。

已抵扣的进项税额转走账务处理

方式3：

依照《办法》第七条要求：已抵扣进项税额的房产，产生非正常损失，或是改变用途，专门用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、团体福利或是消费的，按照下列计算公式不可抵扣的进项税额：

不可抵扣的进项税额=(已抵扣进项税 待抵扣进项税)×房产基金净值率

房产基金净值率=(房产基金净值÷房产原值)×100%

不可抵扣的进项税额小于等于该不动产已抵扣进项税额的，应当该不动产改变用途的本期，将不可抵扣的进项税额从进项税中扣除。

之上详细介绍了原料作废品处理需进项税转出吗，也讲了认证发票进项税转出账务处理。作为一名公司的财会人员，一定要明白损毁前言原料的进项税是不可以转出。损毁原料的进项税没有在转走范围之内，是能够抵销项税额的。如果你不是很明白，咨询一下在线教师吧。