测算应缴所得税账务处理?

答：

1.市场销售应税消费品

应借记“运营应交税费”学科，贷记“应交税金——应缴所得税”学科。

2.自产自用应税消费品

借记“在建项目”等科目，贷记“应交税金—应缴所得税”学科。

3.委托加工物资应税消费品

一般应当由受托方代扣代缴税金，借记“应收帐款”、“存款”等科目，贷记“应交税金——应缴所得税”学科。

①委托加工物资回收后，立即用以售卖的，应先受托方代扣代缴的所得税记入委托加工物资成本，借记“委托加工物资”等科目，贷记“应付款”、“存款”等科目;

②委托加工物资回收后用以持续生产应税消费品，按照规定准许抵扣的，应按照已由受托方代扣代缴的所得税，借记“应交税金——应缴所得税”学科，贷记“应付款”、“存款”等科目。

4.进口的应税消费品

公司进口的应纳税额物资供应在进口环节应缴的所得税，记入此项物资的成本费，借记“物资采购”、“固资”等科目，贷记“存款”学科。

所得税纳税人到底是谁？

答：

所得税纳税人是我国境内生产制造、委托加工物资、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》所规定的应税消费品的单位和个人。主要包括:

在我国境内生产制造、委托加工物资、零售和进口应税消费品的国企、集体所有制、私公司、股份制公司、其他公司、机关事业单位、机关事业单位、军事单位、社团组织和其他部门、个体工商户及其它本人。依据《国务院关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例有关问题的通知》要求，在我国境内生产制造、委托加工物资、零售和进口应税消费品的外资企业和国外企业，都是所得税纳税人。

所得税是我国为反映消费政策，对生产、委托加工物资、零售和进口应税消费品征收一种税。

所得税应该是中国境内从事生产和进口计税方法的应税消费品的单位和个人征收一种流转税，应该是特定日用品和消费者行为在特定阶段征收一种间接税。

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