动画版权转让金的账务处理?

答：

除开一般的商事主体一般所使用的流动资产等科目外，影视剧公司还涉及到以内的会计分录：

1134制片人备付金

一、本科目计算公司摄影组为电影拍照所需要的旅差费、业务费、零星采购等支出，经批准而预借的备付金。本科目可按照电影的影名设定明细科目，开展清单归类计算。

经审批拨款给公司内部各主管部门、材料及材料采购单位等预算定额资金周转使用的备付金，及其非影视拍摄需要而短期内临时性使用的备付金，应当通过“其他应付款（备付金）”学科计算。

二、经批准拨款制片人备付金时，按申领额度，借记本科目，贷记“现钱”、“存款”等科目。经审核后准许费用报销时，按核准的应报销金额，借记“产品成本”学科，贷记本科目。应报销金额超过已申领额度需补充差值的，按需补差值，借记本科目，贷记“现钱”、“存款”学科；应报销金额低于已申领制片人备付金需取回差值时，按取回差值，借记“现钱”、“存款”学科，贷记本科目。

三、对已查找原因和加工后确实无法收回的制片人备付金，归属于摄影组管理与当事人的过错所造成的，在减掉过错人等赔偿款后，借记“产品成本”学科，贷记本科目；归属于洪涝灾害等其他人为因素过错所造成的，借记“营业外收入（十分损害）”学科，贷记本科目。

四、本科目期终借方余额，反应公司并未收回的制片人备付金款。

1152预付款制片人款

一、本科目计算公司在授权委托和结合拍摄业务中，依照合同条款预付款给委托制做并负责成本计算的受托方的账款。本科目理应按协作拍摄的电影的影名设定明细科目，开展清单归类计算。

二、企业因授权委托或协同拍摄而预付款项时，按预付款额度，借记本科目，贷记“存款”学科。

三、公司授权委托或协同拍摄的影片制作结束时，根据企业应当承担的计划成本开展如下所示解决：

1、电影早已核查根据并获得发售、放（播）映《许可证》时，根据企业应当承担的计划成本，借记“库存产品”，贷记本科目。

2、电影并未核查根据和获得发售、放（播）映《许可证》时，根据企业应当承担的计划成本，借记“产品成本”学科，贷记本科目。待核查根据并获得发售、放（播）映《许可证》时，再点其计划成本，借记“库存产品”学科，贷记“产品成本”学科。

四、在授权委托或协同拍摄电影业务中，因为合同变更、理赔、奖赏等因素，产生公司应当承担的计划成本超过原始预付款制片人款，需补付差值时，借记本科目，贷记“存款”学科；若公司应当承担的计划成本低于原始预付款制片人款，在取回差值时，借记“存款”学科，贷记本科目。

五、公司预付款制片人账款后，若因受托方倒闭或政策更改等十分原因造成停拍而且不能续拍时，应先已预付款的拍片子账款转到“其他应付款”学科，借记“其他应付款（预付款制片人款转到）”学科，贷记本科目。

六、本科目期终借方余额，体现企业因授权委托或协同拍摄电影而实际预付款给受托方的账款。

1212影视剧本

一、本科目计算企业计划给予拍摄电影或剧的文学剧本的计划成本。本科目理应按文学剧本的片名设定明细科目，开展明细核算。

文学剧本成本，包含台本方案策划、统稿、创作过程中所发生的原作版权费、台本稿费，导演和编写工作人员薪水、福利费、别的劳务公司补贴金，同时为机构台本而造成的审稿费、退稿酬、旅差费、招待费、印制费等多项开支。

在公司下发建成投产通告或生产制造令，进到电影拍照准备阶段后，导演和主创为撰写、改动分镜头脚本存在的相关费用，应立即计入“产品成本（台本费及酬劳）”学科，没有在本科目计算。

二、产生文学类剧本大纲的各种成本费、支出费用，或者是为获得别的单位或个人的剧本版权、所有权和出版权而付款转让金时，按照实际付款金额或合同条款应付款金额，借记本科目，贷记“现钱”、“存款”或“应付款”等科目。

三、文学剧本终稿和核查根据，并根据企业下达的建成投产通告或生产制造令资金投入电影拍照使用中，按该投拍文学剧本的帐面价值，借记“产品成本（台本费及酬劳）”学科，贷记本科目。

四、企业向别的单位或个人有偿转让文学剧本时，应按照合同条款的转让价格，借记“存款”、“应收帐款”等科目，贷记“营业成本（影视剧本出让收益）”学科；按被出让剧本的帐面价值，借记“主营业务收入（影视剧本出让成本费）”学科，贷记本科目。

五、文学剧本在出稿前因事废除、没获核查根据而废止及其早已核查根据已满三年并未投拍的，理应作报废处理，按照其帐面价值，借记“期间费用（台本损失赔偿）”学科，贷记本科目。

六、本科目期终借方余额，体现公司贮备的或并未终稿的文学剧本的计划成本。

2132应收制片人款

一、本科目计算公司在协同拍摄、委托拍摄、合作拍摄等协作拍摄业务中，按合同约定应收别的合作者应当承担的拍摄成本费账款。本科目理应按协作拍摄的电影的影名设定明细科目，开展清单归类计算。

二、公司在接到合作者预付款的拍摄成本费账款时，按照实际发送的额度，借记“存款”学科，贷记本科目。

三、公司合作拍摄业务流程的电影，在拍摄成功并经核查根据获得发售、放（播）映《许可证》后，需及时向其他合作者出示该影片拍摄成本费、费用清算凭证或表格，并据以申请办理相关转帐和清算办理手续：

1、企业联合拍摄的电影，在按照实际成本结转进库时，借记“库存产品”学科，贷记“产品成本”学科。与此同时，应按照此片合作者应当承担成本额度，借记本科目，贷记“库存产品（成本费备抵）”学科。

2、公司委托拍摄的电影，选用差值收费标准办法的，将电影发放给受托人时，按应收款受托人拍片子款额度，借记本科目，按所发生的成本费，贷记“产品成本”学科，按应确认的收益，贷记“营业成本”学科。选用扣除固定不动承研费办法的，将电影发放给受托人时，按应收款受托人拍片子款额度，借记本科目，按所发生的成本费，贷记“产品成本”学科；与此同时，按应确认的收益，借记“存款”或“应收帐款”学科，贷记“营业成本”学科。

四、本科目期终贷方余额，体现公司在协作拍片子业务中，向拍片子合作者或受托人应收的账款。期终若为借方余额，则体现公司应当由付款人补付的账款。

2332制片人资助款

一、本科目核算和计算公司具体发送的有关方面、机关事业单位、社团组织、本人免费发放给特定电影的支助账款。

公司发送的未找到片目地资助款，按国家规定的先征后返的增值税，我国财政扶持而是直接给与公司的定额补贴，对重点制片人基地的设备及技术创新的贷款或支助，及其接到别的合作者应当承担深度合作拍片子成本账款，没有在本科目计算。

二、本科目理应按照支助企业等设定明细科目，并按照受支助电影的影名等方面进行核算和计算。

三、公司接纳以流动资产方法支助的，按照实际发送的支助额度，借记“存款”学科，贷记本科目；公司接纳并以贷币方法支助的，应当按照《企业会计制度》相关接纳捐赠资产使用价值的相关规定确认其计划成本，借记“原料”、“低值易耗”、“库存产品”、“固资”等相关学科，贷记本科目。

四、公司在参加支助的电影拍摄进行结转成本进库时，按此片所发生的全部成本，借记“库存产品”学科，贷记“产品成本”学科；按此片接纳资助款金额，借记本科目，贷记“库存产品（成本费备抵）”学科。

五、本科目期终贷方余额，反馈公司已接到并未结转成本的电影拍摄成本费资助款。

（三）《企业会计制度》相关会计分录补充及使用说明书

1243库存产品

一、本科目填补设定“影片”、“影视片”、“成本费备抵”等明细科目，计算公司影片、电影拷贝以及后产品、电视连续剧等各类成品的计划成本。应当按电影的影名，及各种成品的名字等设定明细科目，开展清单归类计算。

二、公司企业库存产品的计算：

1、公司手工制作的电影，在做完拍摄进库时，按照实际产品成本，借记本科目，贷记“产品成本”学科。

2、企业以协同拍摄或接纳支助方法所拍摄的电影，在做完拍摄进库时，按照实际产品成本，借记本科目，贷记“产品成本”学科。与此同时，按合作者应当承担的出资或接纳支助金额，借记“应收制片人款”或“制片人资助款”学科，贷记本科目（成本费备抵）。

3、企业以授权委托拍摄或协同拍摄方法，授权委托受托方开展制作和计算成本的电影，在做完拍摄进库时，根据企业应当承担的计划成本，借记本科目，贷记“预付款制片人款”学科。

4、公司电影别的后产品的计算，依照《企业会计制度》中“库存产品”科目的使用说明书，开展相关账务处理。

三、公司在影片发售和销售时，按本办法表明中关于电影销售费用的转结方式，开展结转成本。

1、公司手工制作的电影，在结转销售成本时，按应结转成本的计划成本，借记“主营业务收入”学科，贷记本科目。

2、公司接纳支助和结合拍摄的电影，在结转销售成本时，按电影应结转成本的计划成本扣减其成本费备抵额后差值，借记“主营业务收入”学科，按应结转销售成本备抵额，借记本科目（成本费备抵），按应结转成本具体成本额，贷记本科目。

四、早已核查根据和获得电视电影行政管理部门授予的发售、放（播）映《许可证》，并已入库的影视作品以及商品，如果出现专拍、改动、删剪、印刷等状况而产生新的成本和费用时，应按照实际本年利润对该影片库存量账面成本作增加调节。

假如电影被禁止发售或放（播）映，应当将该影片作报废处理。在报废处理时，按该影片具体库存的帐面价值，借记“营业外收入（影视作品损害）”学科，贷记本科目。

若按严禁确定已作报废处理的电影，又再次批准发行、放（播）映时，则企业应按正常发售、市场销售电影解决。

4101产品成本

一、本科目计算公司在影片制片人、译制、冲印等加工过程存在的各类生产成本。

二、公司产生的各种生产成本，应按照成本核算对象的名称及成本项目开展核算与计算。本科目按成本项目理应设定的明细科目为：

1、喜剧片的成本项目：

“台本费及酬劳”——用以核算摄影组常用文学剧本成本，及其分镜头脚本等存在的相关费用和酬劳。

“基本上人员工资及劳务公司”——用以核算摄影组付给电影导演、汉语翻译、拍摄、制片人、剧（场）务、音频、照明灯具、搭景、游戏道具、服饰、工艺美术、美甲、烟花、剪辑、财务会计（计算）等人员薪水、业务费和酬劳。

“艺人劳务公司及酬劳”——用以核算摄影组付给主、配角演员，以及其它临时性、人民群众、技能、替身演员、武打电影、民族舞蹈、配声等演员的薪水、业务费和酬劳。

“临时性帮助人员费”——用以核算摄影组临时聘用的辅助工，及其面向社会主管部门、情景给予企业临时性外请帮助工作人员所收取的各种各样补贴、酬劳等。

“住宿费”——用以核算摄影组在拍电影过程中，为演员所提供的膳食、或是按照规定办法和规范派发餐费补助、补贴和降暑防冻需要饮品，及其酒店住宿费等费用。

“旅差费”——用以核算摄影组在拍电影过程中，演员因采景、亲身体验、拍照、送审等所发生的各种各样交通出行、酒店住宿、补贴等花费。

“胶卷”——用以核算摄影组拍片子损耗的五颜六色与黑与白胶片照片、全片、声片等各种胶卷花费。

“磁块及录音带”——用以核算摄影组磁块及生产过程中损耗的各种磁块、录音带费等费用。

“美甲费”——用以核算摄影组购买或申领所耗费的美甲用原材料、用具、安全工器具，及其造型设计工作等产生费用。

“置装费”——用以核算摄影组为拍片子需要服饰来设计、生产加工、购买、租用、耗损等产生费用。

“游戏道具费”——用以核算摄影组为拍片子需要，开展道具设计、制做、生产加工、检修、购买、租用、耗损等存在的花费。

“搭景费”——用以核算摄影组为拍片子需要，开展搭景和场景制作、搭置、生产加工、检修等所发生各项费用。

“烟花枪支费”——用以核算摄影组为拍片子需要损耗的烟花材料和**及其租用、检修、赔付枪支等存在的花费。

“车子运输费用”——用以核算摄影组在拍电影过程中，因运送而造成的各项费用。

“场租费”——用以核算摄影组为拍片子需要，租（借）用各种场地、场所存在的各项费用。

“拍摄费”——用以核算摄影组应用各种拍摄专用器械及耗费物件等存在的各项费用。

“音频费”——用以核算摄影组在拍摄期内所使用的录音场地和音频用器械、机器设备、音频工作站、原材料耗费物件等存在的花费。

“剪辑费”——用以核算摄影组应用各种剪辑器械、机器设备、原材料、短视频工作平台、胶转磁设备及耗费物件等存在的花费。

“照明灯具费”——用以核算摄影组在拍摄现场应用各种照明器材、机器设备、发电车、材料及耗费物件等存在的花费。

“基本技能费”——用以核算摄影组拍照基本技能（非电脑数码制做）摄像镜头而采用的相关摄像器材、机器设备、原材料（不包含胶卷、磁块和技能烟花原材料）、场棚和耗费物件等存在的花费。

“数码科技技能费”——用以核算摄影组授权委托电脑数码制做企业生产加工电影数码科技技能摄像镜头所收取的各项费用。

“歌曲费”——用以核算摄影组为电影词曲创作、配置歌曲、聘用乐团、指引、演奏艺人、歌唱家，及其获得音乐创作所有权等存在的花费。

“播映费”——用以核算摄影组因观摩学习和视频后期制作核查样照、双片、进行片播映所收取的播映花费。

“剧图费”——用以核算摄影组为拍片子选景和制作剧图所损耗的摄影器材、机器设备、胶片，及其洗相片、放扩相片存在的花费。

“外挂字幕费”——用以核算摄影组为所拍的电影生产加工、制作片头和片中字幕存在的花费。

“冲印费”——用以核算摄影组为冲印五颜六色和黑白的胶片照片、全片、声片、中间片等所发生的各种各样冲印生产加工花费。

“国防费”——用以核算摄影组经申请准许，由部队、武警给予工作人员、武器装备、**、军车（舰、机）、兵器、场所和器械设施等帮助拍照，按剧用国防费用预算所付款费用。

“剧附加费”——用以核算摄影组在拍电影过程中，存在的办公文具、资料打印和打印、邮电通讯、书刊杂志、学习观摩等各项费用。

“赔偿金”——用以核算摄影组因电影制作必须，造成所租赁的地方、场所、机器设备、器械、服饰、游戏道具、物件等产生损坏或失灭，经商议收取的各种各样赔（补）偿花费。

“其它杂费”——用以核算摄影组在拍电影过程中，存在的不属之上各明细科目核算的其它杂费。

2、译制片、纪实片、教学片、纪实片的成本项目，公司可以结合自身实际片种的译、拍摄业务特点，参考喜剧片成本费项目分析明确。

3、美术片的成本项目，公司除参考喜剧片成本项目开展采用外，可提升下列新项目：

“外加工成本”——用以核算摄影组授权委托外单位或个人开展一部分动画片段、玩偶设计等、制作、制做、生产加工，按合同条款所收取的各项费用。

“制作费”——用以核算动漫、勾线、着色、玩偶和剪纸画等制做（含电脑制作）生产车间等，为摄影组所提供的各种各样劳务报酬。

“辅材费”——用以核算摄影组在美术片拍摄中，为制做角色、服饰、游戏道具、搭景等，购买和损耗的打印纸张、色浆、面料、木材、五金零配件等存在的各项费用。

4、电影冲印的成本项目：

“薪水及附加”——用以核算付给立即从业印刷电影以及副本生产制造工作人员薪水、加班费和补贴、员工福利费等薪水性附加的各项费用。

“胶卷及录音带”——用以核算印刷电影胶片照片、全片、声片、发售副本等所损耗的各类五颜六色、黑白胶片，及其磁块、录音带等存在的花费。

“香科”——用以核算电影印刷生产过程中，损耗的各类有机化学香科存在的花费（可采取平摊方式记入生产成本）。

“能源及驱动力”——用以核算电影印刷生产过程中，耗费的水、电以及各种然料、驱动力存在的花费。

“产品成本”——用以核算电影印刷生产过程中，耗费的清洁用品和物件、零配构件等各类协助原材料等，每月按照规定分派方式测算后，转到应当由生产成本承担的各项费用。

三、公司产生各类生产成本的计算：

1、制片人公司，按产生的具体额度，借记本科目，贷记“现钱”、“存款”、“应付职工薪酬”、“原料”、“低值易耗”、“制片人备付金”、“影视剧本”等相关学科。

2、冲印公司，按产生的具体额度，借记本科目（基本生产成本、辅助生产成本），贷记“现钱”、“存款”、“应付职工薪酬”、“原料”、“低值易耗”等相关学科。

为电影冲印给予环保处理、水电工程驱动力、机械维修，及其化学品、胶卷供货等辅助生产车间或单位所发生的直接成本，必须在本科目“辅助生产成本”明细科目计算后，再转到本科目“基本生产成本”明细科目。各辅助生产车间或单位，为基本生产车间、企业经营管理部门和其他单位所提供的物件和劳务输出等，月度终结，按照一定的分派规范分给各获益目标时，借记本科目（基本生产成本）、“期间费用”、“其他业务支出”、“在建项目”等科目，贷记本科目（辅助生产成本）。

3、公司在影片副本（媒介）营销过程中，所需要的片箱、片盒、片夹、片轴、塑胶（纸）袋等外包装，不可记入电影的产品成本中。随着影视作品副本（媒介）市场销售但不独立计费的外包装，按计划成本，借记“营业成本”学科，贷记“外包装”学科。公司独立计费售卖的外包装，则应按照发送的额度，借记“存款”学科，贷记“营业外收入”学科。与此同时，按售卖外包装的计划成本，借记“其他业务支出”学科，贷记“外包装”学科。

4、公司在影片写作生产或电影副本冲印环节中，早已损耗和记入产品成本的胶卷，和从影片冲印污水（定影液）中电解法而提取白金等，其售卖解决所回收账款，可以采取直接或者平摊方式抵减产品成本，借记“现钱”、“存款”等科目，贷记本科目或本科目（辅助生产成本）。

四、公司拍摄成功并已经取得许可证的电影，按照实际成本结转进库。结转成本时，借记“库存产品”学科，贷记本科目。

五、制片人公司在影片建成投产筹拍后，半途因事停拍且以后不再续拍，及其电影早已拍摄进行，经核查后不通过的，须将该影片作报废处理。经审批损毁时，按照其帐面价值，借记“营业外收入（影视作品损害）”学科，贷记本科目。

六、本科目所补充的明细科目期终借方余额，体现公司尚未完成电影的各种各样成本费。

5101营业成本

一、本科目填补设定“影片收益”、“影视片收益”、“台本出让收益”“副本冲印收益”、“影视城业务收入”、“别的新闻媒体经营收入”、 “音像资料收益”、“电影后产品收益”等明细科目。适用于计算公司在影片发售和销售、台本出让、冲印生产加工、影视城服务与别的与影片主营业务相关的业务中产生收入。

“影片收益”——计算公司在影片发布和营销活动中取得收入。

“影视片收益”——计算公司在电视剧片发售和营销活动中取得收入。

“台本出让收益”-----计算公司在往外企业销售或有偿转让影视剧本中取得收入。

“副本冲印收益”——计算公司在提供影片胶片照片、全片、声片、发售副本印刷、生产加工等经营和劳务公司过程中获得收入。

“影视城业务收入”----计算企业附设影视城在提供器械、场地租用或工作人员劳务服务等系列活动中取得收入。

“别的新闻媒体经营收入”——计算公司在中央6台和互联网业务中，给予广告设计制作、发布,电影的收费标准播放和免费下载,及其接纳其他网站链结等有关市场销售、服务活动中取得收入。

“音像资料收益”——计算公司销售视频、CD、VCD、DVD等音像资料所获得的收益。

“电影后产品收益”——计算公司销售除音像资料外，与电影有关的电影品牌形象等获得收入。

二、公司营业成本的计算：

1、合乎确定要求的今天营业成本，应按照实际接到或应收款金额，借记“存款”、“应收帐款”、“应收票据”、“应收帐款”、“待结算经营收入”等科目，贷记本科目。

2、公司授权委托别的制做（代理商）方市场销售的电影收益，应根据委托（代理商）方开具的相关清算凭证和明细，按应完成收入，借记“存款”、“应收帐款”学科，贷记本科目；按应当承担的营业费用，借记“营业成本”学科，贷记相关学科。

5401主营业务收入

一、本科目填补设定“影片成本费”、“影视片成本费”、“台本出让成本费”、“副本冲印成本费”、“影视城服务成本”、“别的新闻媒体业务成本” 、“音像资料成本费”、“电影后生产成本”等明细科目，适用于计算公司在影片发售、台本出让、冲印生产加工、影视城服务与别的与影片主营业务相关的业务中所发生的计划成本。

“影片成本费”——计算公司在影片曲目、影片广告宣传片等发售和营销活动中所发生的计划成本。

“影视片成本费”——计算公司在影视片曲目、广告宣传片等发售和营销活动中所发生的计划成本。

“台本出让成本费”---计算公司转让的影视剧本的计划成本。

“副本冲印成本费”——计算公司在提供影片胶片照片、全片、声片、发售副本印刷、生产加工等经营和劳务公司过程中所发生的计划成本。

“影视城服务成本”---计算公司在提供影视城业务中所发生的计划成本。

“别的新闻媒体业务成本”——计算公司在中央6台和互联网业务中，给予广告设计制作、发布，电影的收费标准播放和免费下载，及其接纳其他网站链结等市场销售、服务活动中所发生的计划成本。

“音像资料成本费”——计算企业因售卖各种各样音像资料而造成的计划成本。

“电影后生产成本” ——计算公司销售除音像资料外，与电影有关的电影品牌形象等所发生的计划成本。

二、期终，应当根据本月电影和其它产品销售收益，及其给予影片制作、冲印、加工制作各种各样劳务公司等计划成本，算出应结转成本的主营业务收入，借记本科目，贷记“待结算业务支出”、“库存产品”、“影视剧本”、“产品成本”、“劳务成本”等科目。

公司授权委托别的制片人（代理商）方市场销售的电影成本和营业费用，应根据受托方开具的相关清算凭证或表格，按应完成收入，借记“存款”、“应收帐款”学科，贷记“营业成本”学科；按应当承担的营业费用，借记“营业成本”学科，贷记相关学科；与此同时，按本办法相关电影市场销售成本结转的相关规定，算出应结转成本的销售费用，借记本科目，贷记“库存产品”学科。

三、报表项目填补编制依据

（一）“制片人备付金”科目余额应纳入资产负债表中的“库存商品”新项目。

（二）“预付款制片人款”科目余额应纳入资产负债表中的“预收账款”新项目。

（三）“影视剧本”科目余额应纳入资产负债表中的“库存商品”新项目。

（四）“应收制片人款”科目余额应纳入资产负债表中的“应收帐款”新项目。

（五）“制片人资助款”科目余额应纳入资产负债表中的“库存商品”工程项目的减项。

企业会计准则开办费的账务处理有什么特点？

答：

1、影响了以往将开办费做为资产处理的做法。开办费再也不是“待摊费用”或“递延资产”，而是直接将费用化。

2、一个新的负债表并没有体现“开办费”的一个项目，换句话说不会再公布开办费信息内容。

3、明文规定，开办费在“期间费用”会计分录计算。

4、统一了开办费的计算范畴，即开办费包含筹备工作人员员工薪酬、招待费、培训费用、旅差费、印制费、申请注册评估费及其不计入固定资产成本的借款费用等。

5、明确了开办费的账务处理程序，即开办费在“期间费用”学科计算，随后计入当期损益，不会再依照摊销费解决。

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负债表 企业会计准则 营业成本 主营业务收入 固资