中小企业免增值税的其他业务收入在公司所得税申报表时主表填哪

由于未明确是本年度公司所得税申报表或是所得税季度申报，各自按季度和年度申报进行表明：

一、《中华人民共和国企业所得税月

(

季

)

度预缴纳税申报表

(A

类，

2015

年版

)

》中，不用填写“其他业务收入：

1.

第

2

行“主营业务收入”：填写依照企业会计准则、政府会计准则等国财务会计要求核算的主营业务收入。行内关键列报经营者主营业务收入金额

,

不参加测算。

2.

第

3

行“主营业务成本”：填写依照企业会计准则、政府会计准则等国财务会计要求核算的主营业务成本。行内关键列报经营者主营业务成本金额

,

不参加测算。

3.

第

4

行“资产总额”：填写依照企业会计准则、政府会计准则等国财务会计要求核算的资产总额。行内数据与本年利润列报的资产总额一致。换句话说，在一季度申报单中，主营业务收入

-

主营业务成本≠资产总额。增值税免税额记入其他业务收入在所得税一季度申报单中不用填写。

二、所得税年度申报：

1

、填好第

11

栏加：其他业务收入；

2

、与此同时填报的第

20

栏“（四）政府补贴净收益”。

一般纳税人免的增值税记入其他业务收入后

,

企业所得税一季度

A

类申报表怎么填制

A

类申报单不用填写其他业务收入，立即填写账务核算里的资产总额并按照资产总额测算应缴所得税额。

A

类企业所得税月度申报单，是核定征收前提下申请预缴税款所得税的，该表设定是按照资产总额预缴增值税的，其有关运营数据仅有主营业务收入、运营成本和利润总金额三栏数据信息，并没有限制资产总额一定要相当于主营业务收入减主营业务成本

不一的原因在于有这个其他业务收入及营业外收入的现象

因此，在填写

A

类申报单时，按账目主营业务收入（主营再加上相关业务）填写第一行，按账目主营业务成本（主营业务收入

其他业务成本

运营应交税费

三大花费），按账面利润总金额填写在应税所得额中，其他业务收入与营业外收入等不必须独立填写。

新准则下中小企业免增值税处理巨大变化

财务会计要求

新《企业会计准则第

16

号——政府补助》确定了政府补助准则的应用领域，确定了政府补贴和收入区划标准，即若该买卖和企业销售产品或提供帮助等系列活动息息相关，且来自政府经济资源是公司产品或服务的溢价增资构成部分，理应按照新会计准则的相关规定开展账务处理，不适合政府补助准则。

之上标准简易讲就是，来自政府经济资源，假如与公司销售有密切关系，则须适用

2017

年

7

月

5

日新公布的《企业会计准则第

14

号——收入》，不适用于《企业会计准则第

16

号——政府补助》。

例

1

：甲企业是一家生产销售高效率照明产品的公司。我国为了能适用高效率照明灯具新产品的推广应用，要求甲企业以招标协议供货价钱减掉政府补贴资产后价钱，将高效率照明产品销售给终端产品用户，公司再按照高效率照明产品具体组装总数、招标供货合同价钱、补贴标准，办理政府补贴资产。此项财政性资金和企业销售指标拥有紧密的依赖关系，应当属于《企业会计准则第

14

号——收入》解决。

例

2

：《我国税务质监总局有关全方位拉开增值税改征所得税示范点相关税收征收管理事宜的公告》（我国税务质监总局公示

2016

年第

23

号）要求，增值税小规模纳税人销售货物，给予生产加工、修理修配劳务月度销售额不得超过

3

万余元（按季度缴税

9

万余元），销售、无形资产摊销月度销售额不得超过

3

万余元（按季度缴税

9

万余元）的，自

2016

年

5

月

1

日起止

2017

年

12

月

31

日，应分别享有中小企业暂免征缴增值税的政策优惠。

依据之上要求，中小企业免税的增值税，与销售额的尺寸有密切关系，所以才应作为《企业会计则第

16

号——政府补助》，在这样一个规则公布以前，中小企业免税的增值税，大多数记入“其他业务收入”学科，做为“净收益”进行修复，修订后的规则规定公司区别发送的政府补贴是不是与其说日常主题活动有关，并由此确定是否列入利润总额以内，并记入“其他收益”学科。

“其他收益”是此次修定新增加一个损益类会计分录，必须在本年利润里的“利润总额”新项目以上独立列示“其他收益”新项目，记入其他收益的政府补贴在此项目中体现。该学科专用于计算和企业日常主题活动有关、但不可确认收入或抵减成本的政府补贴。

说到这里，大家对我有关中小企业免增值税的其他业务收入在公司所得税申报表时主表填哪的解释是不是还令人满意呢，我在上文各自按季度和年度申报进行表明，还给大家讲到新准则下中小企业免增值税处理巨大变化。

本年利润 政府会计准则 企业会计准则 主营业务收入