开办费记入管理费用年度汇算清缴怎么填

答：开办费记入期间费用后，在汇算清缴时还会继续做纳税调整。

《企业所得税法》第十三条要求：在预估应纳税所得额时，公司所发生的以下开支做为待摊费用，按规定摊销费的（《企业所得税法实施条例》第七十条明文规定，摊销费限期不得少于三年），准许扣减：（一）已全额获取折旧费的固资的改造开支；（二）租入固定资产的改造开支；（三）固资的设备大修开支；（四）别的理应做为待摊费用的开支。《我国税务质监总局有关所得税多个税务事宜对接问题的通知》国税发[2009]98号九、关于开（筹）办费的处理方法：新税法中开（筹）办费未明确列作待摊费用，公司可以在进行运营之日的当初一次性扣除，还可以依照新税法相关待摊费用的处理规定解决，但一经选中，不可更改。从上述要求得知，财务会计准刚是可以直接在期间费用中计算，而计税方法是在进行运营之日的当初一次性扣除，因而在没有生产运营开始之前，每一年企业所得税汇算清缴时，对按企业会计准则记入期间费用的筹备费都应调节。提议公司做好办理备案，逐渐运营之日的当初一次性扣除。

经典案例

澳格企业2016年7月逐渐筹备，2017年2月宣布建成投产。2016年共产生管理员员工资30万余元，办公费用10万余元，招待费50万余元，广告宣传费20万余元。澳格企业有关筹备期内产生费用，2016年如何进行会计账务处理？2016年年度汇算清缴怎么申报？2017年又怎么作出调整？下列各自做出说明。

一、筹备费的会计账务处理

依据政府会计准则，公司在筹建期间内所发生的开办费，包含人员工资、招待费、培训费用、旅差费、印制费、申请注册评估费及其不计入固定资产成本的借款费用等在具体发生的时候，贷记“期间费用（开办费）”，贷记“存款”等科目。

因此澳格企业筹备期产生各项费用时，作会计分录，

借：运行成本——开办费（人员工资）300,000.00

运行成本——开办费（招待费） 100,000.00

运行成本——开办费（招待费）500,000.00

运行成本——开办费（广告宣传费）200,000.00

贷：应付款(或存款) 800,000.00

应对员工薪酬 300,000.00

二、2016年所得税申报表填好

1、2016年公司所得税汇算后按账载额度填好有关表格后，主表中第13行“资产总额”为-1,100,000.00元；

2、在A105080--资产折旧、摊销费情况和纳税调整统计表第35行“开办费”栏次，“账载额度”部位第1列“财产账载额度”、第2列“今年折旧费、摊销额”处，同榜3列“固定资产折旧、摊销额”各自填好1,100,000.00；因为该事宜调减应纳税额1,100,000.00元，体现在A105000--纳税调整统计表第32栏第3列“调减额度”处，在主表第15行“加：纳税调整增长额”处体现为1,100,000.00，那样“纳税调整后所得的”为0。

三、2017年所得税申报表填好

2017年时，澳格企业开办费挑选一次扣减，不顾及其他事宜。

1、在A105080--资产折旧、摊销费情况和纳税调整统计表第35行“开办费”栏次，“账载额度”部位第1列“财产账载额度”、第2列“今年折旧费、摊销额”处，同榜3列“固定资产折旧、摊销额”各自填好0；

2、在A105080——资产折旧、摊销费情况和纳税调整统计表第35行“开办费”栏次，“税收金额”一部分第4列“财产计税依据”、第5列“税款折旧额”和第8列“固定资产折旧、摊销额”处各自填好900,000.00；

因为该事宜核减应纳税额900,000.00元，体现在A105000--纳税调整统计表第32栏第4列“核减额度”处，在主表第15行“加：纳税调整降低额”处体现为900,000.00；

今年核减900,000.00元，是由于开办费用的招待费的60%才可以在抵扣，因此在2017年纳税调减的开办费为900,000.00元。

文中详细介绍了开办费记入期间费用年度汇算清缴怎么填，也讲了经典案例。根据文中的讲解就可以知道公司的开办费用，假如金额非常大，那样也是需要记入待摊费用的，即便是进入期间费用，但在汇算清缴清交时，也要开展纳税调整。如果你不是很明白，那样咨询一下在线教师吧。