一般纳税人资本公积是不是包含企业增值税

包含.由于投资人所选购的物件带有企业增值税,且收取的钱款中亦包含企业增值税,因此把这些物件投入到了被投资人时,依照价税合计额度记入"资本公积"学科,会计账务处理如下所示:

借:原料或库存产品或 固资等

应交税金-销项税(进项税)

贷:资本公积

一般纳税人免税的增值税是否要缴纳企业所得税?

依据《国家财政部 我国税务质监总局有关财政资金 行政事业性收费 政府性基金相关公司所得税政策问题的通知》(税务〔2008〕151号)第一条要求:

财政资金,主要是指所取得的来自政府部门以及相关部门的财政补助、补助、贴息贷款,以及其它各种财政专项资金,包含立即免减的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各类税款,但是不包含公司按照规定获得出口的退税额;所指国家投资,就是指我国以投资人真实身份资金投入公司、并按有关规定相对应提升公司资本公积(总股本)的对外直接投资.

公司获得的各种财政资金,除是国家投入和资金分配后退还给本金之外,都应记入公司当初收入总额.

对于企业所取得的由国务院财政局、税务主管机构要求重点主要用途并且经过国务院令核准的财政资金,准许做为免税收入,在预估应纳税所得额时从收入总额中扣减.

依据《国家财政部 我国税务质监总局有关重点主要用途财政资金所得税解决问题的通知》(税务〔2011〕70号)第一条要求:

公司从省级以上各级人民政府行政机关及其它单位所取得的应算入收入总额的财政性资金,凡同时满足下列条件的,可作为免税收入,在预估应纳税所得额时从收入总额中扣减:

1. 公司可以提供要求资产重点用途资金拨付文档;

2. 行政机关或其它拨款资金政府机构对于该资产有专业的资金管理办法或实际管理规范;

3. 公司对于该资产及其以该资产所发生的开支独立完成计算.

依据上述要求,一般纳税人享有立即免减的增值税属于公司所取得的财政资金,但此项财政资金既不属国家投资和资金用后退还给本金情况,也不具有确认为免税收入的前提条件.因而,一般纳税人免税的增值税应记入公司当初收入总额缴纳企业所得税.

那样,一般纳税人享受的增值税免税特惠又要如何做会计处理呢?

依据《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》(财务〔2016〕22号)第二条第七项第4点"减免增值税的会计账务处理"有关规定:

针对本期立即免减的增值税,贷记"应交税费--销项税(减免税款)"学科,贷记损益类有关学科.

例:甲企业为一般纳税人,月销售总额均低于10万余元合乎现行标准增值税免税政策优惠要求,其适用增值税率为3%,企业增值税挑选按月纳税申报方法.2019年8月,甲企业当月销售总额为9万(价税合计).那样,甲企业应该怎么做会计账务处理呢?(假定不顾及除企业增值税之外的税金)

第一步、当月获得销售额时,理应按照税收法律的相关规定测算销项税,确认为应交税金:

借:存款 90000

贷:营业成本 87378.64

应交税金--销项税 2621.36

第二步、做到企业增值税制度的增值税免税条件时,将相关销项税转到损益类,实务中一般转至"其他业务收入"学科:

借:应交税金-销项税 2621.36

贷:其他业务收入 2621.36

一般纳税人资本公积是不是包含增值税的难题今天我们就姑且剖析到这儿,一般纳税人资本公积包含企业增值税,会计碰到这种问题的话在做会计账务处理的时候也可以贷记原料或库存产品或固资,贷记资本公积,文中就给大家讲解到了,有需求的能够好好看看.