净额法中的账务处理要怎么写

政府补贴总额法和净额法的分录怎么写?

A公司为开展绿色环保更新改造,2017年12月初购买一批机器设备.当月末,A企业接到地方政府财政资金100万余元,做为购买机器的补贴.该批机器设备不含税价500万余元,财务与税收法律上预计净残值均是50万余元,以直线法计提折旧,使用寿命10年.该企业以净额法对政府补贴开展账务处理.

接到政府补贴的账务处理

1. 公司购买设备时:(企业:万余元,相同)

借:固资 500

应交税金--销项税(进项税) 85

贷:存款 585

2. 公司接到政府补贴时:

借:存款 100

贷:固资 100

政府补贴总额法和净额法的分录怎么写?

总额法与其他收益:

对总额法下与日常主题活动有关的政府补贴,公司在具体接到或应付时,或者把先确认为"递延收益"的政府补贴平摊记入盈利时,贷记"存款"、"其他应付款"、"递延收益"等科目,贷记"其他收益"学科.期终,应先本科目余额转到"本年利润"学科,本科目结转成本后该无账户余额.

政府补贴净额法账务处理

依据《财政部关于印发修订〈企业会计准则第16号--政府补助〉的通知》(财务会计〔2017〕15号)的相关规定,与财产有关的政府补贴,理应抵减有关资产帐面价值或确认为递延收益;与盈利有关的政府补贴,各自不同的情况记入相对应阶段的损益类或抵减经济成本.由此可见,与修定前规则对比,政府补贴新准则的计算既能选用总额法,也可采用净额法.

实例:A公司为开展绿色环保更新改造,2017年12月初购买一批机器设备.当月末,A企业接到地方政府财政资金100万余元,做为购买机器的补贴.该批机器设备不含税价500万余元,财务与税收法律上预计净残值均是50万余元,以直线法计提折旧,使用寿命10年.该企业以净额法对政府补贴开展账务处理.

一、接到政府补贴的账务处理

(一)公司购买设备时:(企业:万余元,相同)

借:固资 500

应交税金--销项税(进项税) 85

贷:存款 585

(二)公司接到政府补贴时:

借:存款 100

贷:固资 100

政府补贴净额法账务处理

(三)接到政府补贴后固资的企业所得税账务处理

根据国家税收法律,公司获得的各种财政资金,除是国家投入和资金分配后退还给本钱之外,都应记入公司当初收入总额;与此同时符合标准3个条件的,可作为免税收入.

1.政府补贴做为免税收入后的企业所得税账务处理.2017年末,A企业购买机器的帐面价值为400万,因为免税收入所形成财产计算出来的折旧费禁止在抵扣,所以其计税依据都是400万余元,不会产生暂时性差异.

2.政府补贴做为应税收入时企业所得税账务处理.A企业应在获得当初把它全额的记入本期应纳税额,所引进设备的计税依据应包括政府补贴一部分(即是500万余元),造成可低扣暂时性差异100万余元.可是,依据《企业会计准则第18号--所得税》,并且具有以下特点的交易中因财产或负债的原始确定所形成的递延所得税财产不予以确定:此项买卖并不是公司合并;买卖发生的时候既不受影响营业利润也不会影响应纳税额.该买卖并不是公司合并,与此同时,该买卖发生的时候财务会计上只危害有关资产科目,对营业利润并没有影响;税收法律上固资仅有在日后计提折旧的时候才能在抵扣,买卖发生的时候不会影响公司应纳税额.因而,这儿所产生的可低扣暂时性差异不确定递延所得税财产.

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