本年利润在资产负债表中怎么填

《企业所得税法实施条例》第一百二十八条的规定,所得税分月或是分一季度预缴税款,由税务行政机关实际核准.《企业所得税法》第五十四条要求,公司分月或是分一季度预缴税款所得税时,理应按照月度总结或是季度的具体销售毛利预缴税款;依照月度总结或是季度的具体销售毛利预缴税款有艰难的,可以按上一纳税年度应纳税额的月度总结或是一季度平均额预缴税款,或是依照经税务行政机关承认的其他方式预缴税款.预缴税款方式一经明确,该纳税年度内不得擅自变动.有关具体销售毛利的明确,我国税务质监总局《关于填报企业所得税月季度预缴纳税申报表有关问题的通知》(国税发〔2008〕635号)要求,按企业会计制度核算的销售毛利扣减之前年度待弥补亏损及其免税收入、不征税收入后的余额来确认.

在操作过程中,经营者按月度总结或按季度申报缴纳企业所得税和年终汇算清缴申请本年利润时,经常碰到三个相关的问题:

1.预缴税款所得税时,明确的具体销售毛利即应纳税额有误.

2.年终汇算清缴时,碰到多预缴税款所得税的现象,未作帐务调节.

3.本年度本年利润中填报的所得税费用有误.现举例说明做出说明.

与企业所得税计算相关的相关资料

某企业可用企业所得税征收率为25%,按季度申报预缴税款所得税,年终汇算清缴.递延所得税财产及递延所得税债务不会有期初余额.2009年相关情况如下所示:

(1)第一季度完成财务会计资产总额为90万,包含从地市级行政机关所取得的重点用途财政资金3万余元(合乎计税方法的免税收入标准)、国债利息收益2万余元.之前年度并未弥补的亏本为5万.被工商局处罚1万.

(2)第二季度总计完成财务会计资产总额为100万,第三季度总计完成财务会计资产总额为-10万余元,第四季度总计完成财务会计资产总额为60万.

(3)年底A固资的账面净值为30万余元,计税依据为20万;B固资的账面净值为20万,计税依据为26万(别的资产和负债无暂时性差异).

(4)年终汇算清缴纳税调整后应纳税额为64万余元.

预缴税款及年终汇算清缴

(1)第一季度预缴税款所得税后的应纳税额为80万(90-3-2-5).那里有两个非常容易发生错误的区域:一是依据政策要求,预缴税款期能够填补之前年度的亏本,然而有纳税人却忽略了此项要求,没有进行填补.二是把工商局处罚1万做为纳税调增额度.事实上,这类造成永久差距的开支,在预缴税款期无须开展纳税调整,只需要在年终汇算清缴时一并且做好纳税调整.该企业应预缴税款所得税20万余元(80×25%).账务处理如下所示(企业:万余元,相同):

计提所得税时

借:本年利润20

贷:应交税金--应交所得税20

交纳企业所得税时

借:应交税金--应交所得税20

贷:存款20

结转成本本年利润时

借:本年利润20

贷:本年利润20

(2)第二季度应预缴税款所得税的应纳税额为10万余元(100-3-2-5-80).这儿很容易出现错误就是将应纳税额定为20万余元(100-80),把免税收入的3万余元、不征税收入的2万余元记入了应税所得,应予以弥补的亏本5万余元都没有填补.该企业第二季度应预缴税款所得税2.5万余元(10×25%).账务处理如下所示:

计提所得税时

借:本年利润2.5

贷:应交税金--应交所得税2.5

交纳企业所得税时

借:应交税金--应交所得税2.5

贷:存款2.5

结转成本本年利润时

借:本年利润2.5

贷:本年利润2.5

(3)第三季度因为应纳税额低于0,不缴纳企业所得税,未作账务处理.

(4)第四季度总计完成财务会计资产总额低于第二季度总计完成财务会计资产总额,不缴纳企业所得税,未作账务处理.这一环节非常容易遇到的问题是,倘若第四季度总计完成财务会计资产总额超过之前一季度合计完成财务会计资产总额,那样,第四季度就应该预缴税款所得税.可是,许多企业针对第四季度应预缴税款企业所得税并不是预缴税款,而是年终汇算清缴时一次性缴付.这种行为不符所得税分月或一季度预缴税款,年终汇算清缴的需求.

本年利润在资产负债表中怎么填一文今天我们就姑且翻篇了,由于篇幅有限,这种情况也就不再反复,一般是依据资产总额*所得税率测算填好,与此同时小编为大家介绍了企业所得税计算相关内容,大家如果有兴趣的话能够努力学习下.