小微企业怎样筹划零界点

所得税法第二十八条第一款所指对符合条件的小微企业，就是指从业我国非限制和严禁领域，且符合以下条件的公司：(一)制造业企业，本年度应纳税额不得超过30万，从业人数不得超过100人，总资产不得超过3000万余元;(二)其他公司，本年度应纳税额不得超过30万，从业人数不得超过80人，总资产不得超过1000万余元。

从上述规定能够得知，总资产和从业人数合乎小微企业要求的公司(假定企业从事我国非限制和严禁领域且成本核算完善，相同)，其可用20%优惠税率的临界值是“应纳税额30万余元”，假如应纳税额超出30万余元，将总体可用25%的征收率。该类公司企业所得税税率可以看作全额的超额累进税率，其零界点处税赋存有跳跃性上涨的状况，在一定范围之内应纳税额的增加额低于税赋增加额。

零界点处两侧税赋差别为：300000×(25%-20%)=15000(元)

零界点处提升应纳税额与提升税赋的均衡点为：300000 15000÷(1-25%)=320000(元)

从以上数值能够得知，总资产和从业人数合乎小微企业要求的公司，其功应纳税额(假定营业利润相当于应纳税额)为30万余元和32万元时，税前利润相同(均是24万余元)，其功应纳税额在30万至32万余元中间时，零界点处增大的应纳税额低于增大的税赋。因而，该类企业需要尽量防止应纳税额处在30万至32万余元这一区段。

例1A公司2009年度营业利润和所得税应纳税额均是301000元。A公司从业我国非限制和严禁领域，其成本核算完善，选用核定征收方法征缴所得税，2009年度总资产和从业人数合乎小微企业标准。

由于A公司应纳税额超出30万余元，因此A公司不可以可用20%的优惠税率。其2009年度应交所得税为：301000×25%=75250(元)

A公司2009年度税前利润为：301000-75250=225750(元)

筹划

假定A公司在2009年12月底前，提升可以从抵扣的公益性捐赠开支2000元，或是提升别的可以从抵扣的支出费用2000元，将营业利润和应纳税额降至299000元(301000-2000)，那样A公司就符合实际小微企业标准，并可用20%的优惠税率。

筹划后A公司应交所得税为：299000×20%=59800(元)

筹划后A公司税前利润为：299000-59800=239200(元)

不难看出，筹划后A公司尽管营业利润降低了2000元，可是税前利润反倒增强了13450元(239200-225750)。

《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》(国发[2009]36号)要求：“为积极应对全球金融危机，扶持中小企业发展趋势，自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税额小于3万余元(含3万余元)的小微企业，其所得的减征50%记入应纳税额，按20%的征收率缴纳企业所得税。”因而，在2010年度，总资产和从业人数合乎符合小微企业要求的公司，其功应纳税额不大于3万余元时，其所得税税率可以看作10%，其享有10%优惠税率的零界点为“应纳税额3万余元”。假如其应纳税额超出3万余元而且不得超过30万，将总体可用20%的征收率。

零界点处两侧税赋差别为：30000×20%-30000×50%×20%=3000(元)

零界点处提升应纳税额与提升税赋的均衡点为：30000 3000÷(1-20%)=33750(元)

从以上数值能够得知，总资产和从业人数合乎符合小微企业要求的公司，其功应纳税额(假定营业利润相当于应纳税额)为30000块和33750元后，税前利润相同(均是27000元)，其功应纳税额在30000元到33750元中间时，零界点处增大的应纳税额低于增大的税赋。因而，该类公司在2010年度理应与此同时防止应纳税额处在30000元到33750元这一区段。

例2

假定例1中A公司2010年度营业利润和所得税应纳税额均是30100元，学历条件与例1同样。

由于A公司应纳税额超出3万余元，因此A公司不可以可用“所得的减征50%记入应纳税额”的政策优惠，但是却能够可用20%的优惠税率。其2010年度应交所得税为：30100×20%=6020(元)

A公司2010年度税前利润为：30100-6020=24080(元)

筹划

假定A公司在2010年12月底前，提升可以从抵扣的开支200元，将营业利润和应纳税额降至29900元(30100-200)，那样A公司就可以享受“所得的减征50%记入应纳税额”的政策优惠，而且依然可用20%的优惠税率。

筹划后A公司应交所得税为：29900×50%×20%=2990(元)

筹划后A公司税前利润为：29900-2990=26910(元)

不难看出，筹划后A公司尽管营业利润降低了200元，可是税前利润反倒增强了2830元(26910-24080)。

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