保本理财企业账务处理

答：针对保本理财的账务处理，中国证监会在《2014年上市公司年报会计监管报告》中曾经提以及一般账务处理标准：

“保本理财的种类，完全取决于储蓄产品手册里的约定条款。现阶段企业认缴、金融机构公开发行的保本理财，其盈利有可能是与一些基本自变量挂勾，如年利率、费率、金价等，该类商品应视作置入金融衍生产品。依据政府会计准则及有关规定，企业应该将保本理财中内嵌的金融衍生产品拆分，独立开展账务处理，但是若置入金融衍生产品与储蓄合同书在经济特征及风险性层面存有密切联系(如利率的风险)，或与置入金融衍生产品类似条款的专用工具不符金融衍生产品的概念或者无法独立计量检定，能将保本理财总体特定为以公允价值计量并且其变化计入当期损益的资产。”

依据上述标准，保本理财归属于置入金融衍生产品，应按照置入金融衍生产品的有关规定进行修复。依据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，置入金融衍生产品，就是指置入到非金融衍生产品(即合同约定)中，使混合工具的部分或全部现金流随特殊年利率、金融衍生工具价钱、产品价格、费率、物价指数、利率指数值、信誉等级、个人信用指数值或其它类似自变量的变化而变化的金融衍生产品。

若企业风险管理方法或投资建议的正式的书面形式文档已注明其保本理财连着别的有关资产或金融负债组成，以投资性房地产为载体进行监管、点评同时向关键管理人员汇报，公司可以将这个保本理财总体特定为以公允价值计量并且其变化计入当期损益的资产或金融负债。可是，假如(1)置入金融衍生产品对混合工具的现金流并没有重要更改;或是(2)类似混合工具所内嵌的金融衍生产品，显著不应该从有关混合工具中拆分，则公司不应先置入金融衍生产品总体特定为以公允价值计量并且其变化计入当期损益的资产或金融负债。

置入金融衍生产品有关的混合工具并没有特定为以公允价值计量并且其变化计入当期损益的资产或金融负债时，依据《企业会计准则第22号》第二十二条要求，同时符合以下条件的，该置入金融衍生产品应该从混合工具中拆分，做为独立存有的金融衍生产品解决：

(1)与合同约定在经济特征及风险性层面不会有密切关联;

(2)与置入金融衍生产品标准同样，独立存有的专用工具合乎金融衍生产品界定。

没法在获得时或后续负债表日对它进行独立计量，应该将混合工具总体特定为以公允价值计量并且其变化计入当期损益的资产或金融负债。

好啦，有关“保本理财企业财务处理原则”，我早已为大家所有详细介绍完后，不知道各位还有其他疑惑吗?假如我们还有其他疑惑，热烈欢迎想他们的老会计答疑解惑资询，我们将给你解决困难!