已经发生的销售退回的账务处理怎么做?

【例】 2004年12月,光明公司销售给正大公司的一批产品,应收账款为5850元(含增值税850元).现因产品品种不符被退回,产品已验收入库,成本为4000元.作会计分录如下:

借:主营业务收入

应交税金--应交增值税(销项税额)850

贷:应收账款

同时,冲减退回产品的销售成本:

借:库存商品

贷:主营业务成本

销售退回的会计处理

企业销售货物后,由于商品的质量、品种不符合要求等原因,可能会发生部分或全部退货情况.娄企业发生销货退回后,应按照有关的原始凭证,办理产品入库存手续.根据销货时间与退货时间的不同进行不同的账务处理.

一、本期退回本期未确认收入的已发出商品的账务处理

如果销售退回发生在企业确认收入之前,应当将已计入"发出商品"科目的商品成本转回到"库存商品"科目,按计入"发出商品"科目的金额,借记"库存商品"等科目,贷记"发出商品"科目.

二、本期退回已确认收入的商品的账务处理

(一)本期退回本期已确认的收入.当退回的是属于本年度销售的产品时,应冲减退回当月的销售收入,借记"主营业务收入"科目,贷记"银行存款"、"应收账款"、"应付账款"科目,并红字贷记"应交税费--应交增值税(销项税额)"科目.如已经结转销售成本,同时应冲减同一月份的主营业务成本,借记"库存商品"科目,贷记"主营业务成本"科目.如该项销售已经发生现金折扣或销售折让的,应在退回当月一并调整;企业发生销售退回时,如按规定允许扣减当期销项税额的,应同时用红字冲减"应交税费--应交增值税"科目的"销项税额"专栏.

(二)本期退回前期已确认的收入.当退回的是以前年度销售的产品时,如果金额不大,视同本期退回本期已确认的收入处理,直接冲减退回当期的收入、成本;如果金额过大,则应调整期初留存收益.

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