年度付款之前年度花费税务如何处理

因为所得税按年计算,分期付款预缴税款,在纳税年度内税票跨月进账,不会影响本年度所得税的计算.对超越本年度获得税票进账,危害不一样纳税年度的配制和应纳所得税额计算,因此此类花费禁止在开支本年度抵扣.

问:我司2010年1月1日向本人筹集资金资金,合同等手续齐全,2010年造成借款利率80万余元(合同规定按同时期贷款利息付款),因为特殊情况,当初未记提也未入帐,于2011年6月获得单据并付了去年利息80万余元,可是税务在检查的时候,说依据收付实现制标准,这部分花费与2010年度收益不相干,必须在2010年扣缴时调整至2010年税前列支,不可以在2011年度抵扣,而且之后不允许扣减,利息的付款是本年支付去年的,税务的这种行为对不对?

答:《企业所得税法》第八条所指科学合理的开支,就是指合乎经营活动基本,理应计入当期损益或是相关资产成本的重要和正常开支.

《企业所得税法实施条例》第二十七条要求:所得税法第八条所指相关的开支,指的是与获得收益紧密相关的开支.依据所得税法中收入与支出的相关性、配制等标准要求,并不是所有的公司开支,都能在抵扣,所得税法一般都仅仅容许与获得收益相关的开支,才容许抵扣.由此,贵司上述情况,将之上本年度花费计入当初,不符收入与支出的相关性和配比原则,税务行政机关解决正确.因为所得税按年计算,分期付款预缴税款,在纳税年度内税票跨月进账,不会影响本年度所得税的计算.对超越本年度获得税票进账,危害不一样纳税年度的配制和应纳所得税额计算,因此此类花费禁止在开支本年度抵扣,有关参照文档如下所示:《国家财政部我国税务质监总局有关所得税好多个实际问题的通知》(财税字〔1996〕第079号)一、公司纳税年度内计入未计扣除项目,包含各种计入未计花费、应提未提折旧费等,不可转移之后本年度扣款.《我国税务质监总局有关所得税多个业务流程问题的通知》(国税发〔1997〕第191号)五、有关纳税人在纳税年度内计入未计、应提未提扣除项目不可迁移之后本年度扣款的截止日期难题:《国家财政部、我国税务质监总局有关所得税好多个实际问题的通知》(财税字〔1996〕79号)规 算的"公司纳税年度内计入未计扣除项目,包含各种计入未计花费、应提未提折旧费等,不可转移之后本年度扣款",就是指本年度终结,纳税人在所规定的申报期申请后,找到的计入未计、应提未提的抵扣新项目.

照此观点,也就是说去年应提未提的,禁止在当初扣减,也是有的依据,但账务处理上,未作确立这样的说法,那么就会给账务处理上带来一定的差别.

对于一个2010年亏本2011年很有可能获利的公司,

账务处理办法一:直接进"之前年度损益调整"(对于企业有益)

即借:之前年度损益调整 80万

贷:存款 80万

方法二:先进到损益类,年尾做纳税调增(对税务有益)

即 借:销售费用 80万

贷:存款 80万

年尾做纳税调增.(那样会产生永久差别,即财务账与税务表格不一致.)

之上两种方式,方法一有据可依,是依据企业会计准则来核算的,方法二无据能查,没理由.

有以下几点:

以上就是年度付款之前年度花费税务如何处理的所有解释,需注意此类花费禁止在开支本年度抵扣,笔者还给你扩展了,一学就会?大伙儿感兴趣的可以来学习一下,能找本网在线答疑老师!