代收代缴已开税票的会计账务处理如何做？

答：“收支两条线”开展会计账务处理。代办时：“其他应收款”，代付款时，全额的抵减“其他应付款”，与实收的差价记入“营业外收入”。没开税票并不代表不缴纳税费，代付业务产生当月需申请交纳增值税，不可延期纳税。基础是一定要和代付款方签署服务合同，对代付款盈利做承诺，不然视同销售，缴纳增值税。

公司代收代缴的账款不论是政府性基金或是代办的保险费用或是代受托人收付款的账款，关键环节是：支付的资产最后归属于受托人，受托人会往付款方开票，公司竖着只具有代收代缴的功效，因而，该类账款都不做为销售总额确定，不缴纳增值税，公司从此的部分额度不可出具增值发票。

公司代办的账款不符之上要求，代办资产归属于价外费用的特性，应当划入应税收入，缴纳增值税，归属于一般纳税人，能够出具专票。需注意，财务〔2016〕36号文附件一第37条的规定：以受托人为名开票代受托人支付的账款不属价外费用，不用记入收益缴纳增值税。

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