经典案例处置固定资产的账务处理如何做?

答：针对处置固定资产的账务处理，可以看一下我给您带来的例子，如下所示：

一公司(一般纳税人)2017年6月处理了一辆于2013年4月购入的汽车，购入后的售价为150000元，按5%记提折旧，预估该车辆可以使用8年，选用直线法获取折旧费。2013年8月1日前购入汽车时不可抵扣进项税。同时向购方出具了增值税普通发票，征收率3%。市场价格为60000元。(假定本期钱款两讫)。公司享有1%的减少特惠，减征2%进行计算缴纳税费。选用简易征收来处理。

已提取折旧费：150000*(1-5%)/(8*12)*50=74218.75元

处理时：

借：固定资产清理 75781.25

固定资产折旧 74218.75

贷：固资150000

借：存款60000

贷：固定资产清理60000/1.03=58252.43

应交税金—简易计税1165.05

其他业务收入—补助收入582.52

或：借：存款 60000

贷：固定资产清理60000/1.03 60000/1.03*0.01=58834.95元

贷：应交税金-简易计税60000/1.03*0.02

= 1165.05

借：固定资产清理139.81

贷：应交税金—应缴附加税81.55

应交税金—应缴教育支出额外34.95

应交税金—应缴地区教育支出额外 23.31

或：借：应交税费 139.81

贷：应交税金—应缴附加税81.55

应交税金—应缴教育支出额外34.95

应交税金—应缴地区教育支出额外 23.31

借：应交税金—简易计税1165.05

应交税金—应缴附加税81.55

应交税金—应缴教育支出额外34.95

应交税金—应缴地区教育支出额外 23.31

贷：存款 1304.86

借：营业外收入—处理非流动资产损溢17668.63

贷：固定资产清理 17668.63

注：如果公司处置固定资产后出现是指营业外收入。就需要在所得税所得税清算时即第二年的3-5月向主税务局或地方税务局开展明细申请。

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