怎么才能享有固资加速折旧政策?

有关固资折旧税收优惠政策相关问题的通知

我国税务质监总局公示2014年第64号

为贯彻落实国务院令健全固资加速折旧政策，推动企业技术改造，适用创新创业，依据《中华人民共和国企业所得税法》(下称所得税法)以及实施细则、《国家财政部我国税务质监总局有关健全固资折旧所得税政策的通知》(税务总局〔2014〕75号)要求，现将贯彻落实健全固资折旧公司所得税政策相关问题公告如下：

一、对生物药品加工制造业，专用设备制造业，铁路线、船只、航天航空和其它运送设备制造业，电子计算机、通讯和其它电子产品加工制造业，仪表设备加工制造业，数据通信、软件信息信息科技服务行业等行业公司(下称六大行业)，2014年1月1日后购入的固资(涉及自主修建)，容许按不少于所得税法要求使用寿命的60%减少使用寿命，或者选择采用二倍余额递减法或年数总和法开展折旧。

六大行业依照中国统计局《国民经济行业分类与代码(GB/4754-2011)》明确。将来国家相关单位升级社会经济行业类别与编码，从其规定。

六大行业企业是指以以上领域业务流程为主营，其固资交付使用当初营业成本占公司收入总额50%(没有)以上公司。所指收入总额，就是指所得税法第六条所规定的收入总额。

二、公司在2014年1月1日后购入并专门用来研发项目的仪器设备、机器设备，单位价值不得超过100万元，能够一次性在预估应纳税所得额时扣减;单位价值超出100万元，容许按不少于所得税法要求使用寿命的60%减少使用寿命，或者选择采用二倍余额递减法或年数总和法开展折旧。

用以研发项目的仪器设备、机器设备范畴规格，根据《我国税务质监总局关于做好(公司研究开发费用抵扣管理条例(实施))工作的通知》(国税发〔2008〕116号)或《国家科技部国家财政部我国税务质监总局关于做好(高新技术企业认定管理方面引导)工作的通知》(国科发火〔2008〕362号)有关规定执行。

公司专门用来研发项目的仪器设备、机器设备已享有以上政策优惠的，享受开发费加计时，根据《我国税务质监总局关于做好(企业研发费用抵扣管理条例(实施))工作的通知》(国税发〔2008〕116号)、《国家财政部我国税务质监总局有关研究开发费用税前加计扣除相关政策问题的通知》(税务　〔2013〕70号)的相关规定，就已开展账务处理的折旧费、等费用额度开展加计。

六大行业里的小微企业研发与生产运营共用的仪器设备、机器设备，能够实行此条第一、二款的相关规定。所指小微企业，就是指所得税法第二十八条所规定的小微企业。

三、公司所持有的固资，单位价值不得超过5000块的，能够一次性在预估应纳税所得额时扣减。公司在2013年12月31日前所持有的单位价值不得超过5000元的固资，其折余使用价值一部分，2014年1月1日之后可以一次性在预估应纳税所得额时扣减。

四、公司采用减少使用寿命方式的，并对购置的新固资，最低折旧年限不能低于所得税法实施细则第六十条所规定的使用寿命的60%;公司购买已用过的固资，其最低折旧年限不能低于实施细则所规定的最低折旧年限减掉已使用期限后剩下年限60%.最低折旧年限一经明确，一般不能变动。

五、公司的固资采用折旧方式的，可以采取二倍余额递减法或是年数总和法。折旧方式一经明确，一般不能变动。

所指二倍余额递减法或是年数总和法，根据《我国税务质监总局有关企业固定资产折旧企业所得税解决有关问题的通知》(国税发〔2009〕81号)第四条的有关规定执行。

六、公司的固资既合乎本公告政策优惠标准，同时也合乎《我国税务质监总局有关企业固定资产折旧企业所得税解决有关问题的通知》(国税发〔2009〕81号)、《国家财政部我国税务质监总局关于进一步激励信息技术产业和集成电路产业发展趋势所得税政策的通知》(税务〔2012〕27号)中有关加速折旧政策要求的，应由公司挑选里面最实惠的政策实施，且一经选取，不可更改。

七、企业固定资产采用一次性抵扣、减少使用寿命或折旧方式的，预缴税款申报时，须一起申报《固定资产加速折旧(扣除)预缴情况统计表》(见附件1)，年度申报时，推行过后备案管理，并按照要求申报相关信息。

公司应先购入固资发票、记帐凭证等相关凭据、凭证(购买已用过的固资，需提供已使用期限的有关表明)等相关资料留存备查，并应建立台账，精确计算税收法律与财务会计差别状况。

负责人税务行政机关解决可用本公告要求政策优惠的公司提升后面管理方法，对预缴税款申报时享受政策优惠的公司，年终汇算清缴时解决公司全年度营业成本占公司收入总额比例进行集中审批。

八、本公告适用2014年及以后纳税年度。

固资加速折旧法计算?

期限总数法计提折旧

例如一项固资100000元，预估使用期限5年，残值率为5%

第一年折旧率为5/(1 2 3 4 5)=5/15

第二年折旧率为4/(1 2 3 4 5)=4/15

第三年折旧率为3/(1 2 3 4 5)=3/15

第四年折旧率为2/(1 2 3 4 5)=2/15

第五年折旧率为1/(1 2 3 4 5)=1/15

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