出入口免抵退税记入什么科目?

(1)借:应交税费-销项税(转走未交增值税)

贷:应交税费-未交增值税

(2)借:应交税费---销项税(出口贸易抵扣自销商品应纳税所得额)

贷:应交税费---销项税(进出口退税)

现阶段,国家对生产企业出口自产货物增值税一律推行"免、抵、退"税管理条例.税收法律上,对"免、抵、退"税方法有三步解决公式计算:

一是,本期应纳税所得额=当期限内销售商品销项税-(当期进项税额-本期免抵退不可免税和抵扣的税款)-本期进项税额转出;

二是,免抵退税额=出口商品离岸价×外汇交易人民币牌价×出口货物退税率;

三是,本期免抵税额=本期免抵退税额-本期退返税款.

财务会计上,推行"免、抵、退"的政策会计账务处理也随之有三种处理方法.

一是,应纳税所得额为正数,即免抵后仍然应缴纳税费,免抵税额=免抵退税额,即并没有可退回税款(如果没有进项税额转出).这时,会计账务处理如下所示:

借:应交税费---销项税(转走未交增值税)

出口型企业免抵退税额会计的分录怎么做?

货物出口,完成销售额时:

借:应收帐款

贷: 营业成本 - 出口

免抵退税不得免税和抵扣的税款:

借:主营业务收入 - 出口成本费

贷:应交税金 - 销项税 - 进项税转出

退返税款:

借:其他应付款 - 进出口退税

贷:应交税金 - 销项税 - 进出口退税

免抵税额:

借:应交税金 - 销项税 - 出口贸易抵扣自销的应纳税所得额

贷:应交税金 - 销项税 - 进出口退税

次月接到退税额时:

借:存款

贷:其他应付款 - 进出口退税

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