一、定义

托收承付结算就是指依据产品购销合同由收款方发货授权委托金融机构向外地购料企业扣除钱款，购料企业按照合同对单或对症查验后，向保险公司认可付钱的一种交易方式。

托收承付结算就是指依据产品购销合同由收款方发货授权委托金融机构向外地购料企业扣除钱款，购料企业按照合同对单或对症查验后，向保险公司认可付钱的一种交易方式。

二、业务流程关键点

1．审签托收承付结算凭据务必记录的事宜

(1)说明“托收承付结算”字样。

(2)明确金额。

(3)付款方名称及账户。

(4)收款方名称及账户。

(5)付款方开户行名字。

(6)收款方开户行名字。

(7)银行托收附寄报关单证页数或册数。

(8)合同名称、号。

(9)授权委托日期。

(1O)收款方盖章。

2．托收承付结算的种类

托收承付结算就是指依据产品购销合同由收款方发货，授权委托金融机构向外地购料企业扣除钱款，购料企业按照合同核查报关单证或查验后，向保险公司认可付钱的一种交易方式。外地托收承付结算账款的划回方式划分为邮递和电文二种，由收款方采用。邮递和电文二种结算凭证均是一式五联。

(1)第一联为对账单，是收款方开户银行给收款方的对账单。

(2)第二连硕授权委托凭据，是收款方授权委托开户银行申请办理银行托收账款后收款收据。

(3)第三连硕银行汇票凭据，是付款方向开户银行支付货款的付款凭证。

(4)第四连硕收款通知，是收款方开户银行在账款收妥后给收款方的收款通知。

(5)第五连硕承付（支款）通告，是付款方开户银行通告付款方按时承付货款的承付（支款）通告。

3．托收承付结算的特征、应用领域以及可用标准

(1)

《支付结算办法》要求，托收承付结算每一笔金额起始点为10000元；图书馆系统软件每一笔额度起始点为1000元

(2)

使用这个交易方式的收款单位和支付企业，一定要国企及其运营不错并且经过开户行核查赞同的城镇集体制制造业企业

申请办理结算账款一定要产品交易以及因产品交易而引起的劳务公司供货账款；分销、寄销、赊购产品账款，不可申请办理托收承付结算

(3)

收付款彼此应用托收承付结算务必签有合乎《合同法》的产品购销合同，并且在协议中标明应用外地托收承付结算方法

收款方申请办理银行托收，应具有产品确已装运的有效证件

收付款双方申请办理托收承付结算，务必企业信用、守信誉度

注：依据《支付结算办法》的相关规定，若收款方对同一付款方送货银行托收总计三次追不回钱款的，收款方开户行应中止收款方向付款方申请办理银行托收；付款方总计三次明确提出蛮不讲理不付的，付款方开户行应停止其对外开放申请办理银行托收。

4．外地托收承付结算需具备的前提条件

(1)外地托收承付结算需具备下列条件。

①结算账款一定要产品交易得话产品交易而引起的劳务公司供给的账款；分销、寄销、赊产品的账款，不可申请办理托收承付结算。

②收付款彼此应用托收承付结算务必签有合乎《合同法》的产品购销合同，并在交易上注明应用外地托收承付结算方法。

③收付款彼此申请办理托收承付结算时，务必企业信用、讲信用。

④收款方申请办理银行托收，必须要有产品确已装运的有效证件（包含铁路线、航运业、道路等运送单位出具的货运单、货运单团本和邮局包裹回执表等）。

(2)针对以下状况，要是没有装运有效证件，可持相关办理证件银行托收办理手续。

①内贸、出口外贸单位系统中的产品调拔，备用运载工具推送或自取的易燃性、易燃易爆、有毒、腐蚀的产品，及其电、原油、天燃气等必须采用专用型或路线、输送管道的产品，可持支付企业确已接到产品的证实（粮食部门可持提单及送货统计表）申请办理。

②国家铁路局门的材料厂向铁路系统软件供货专用型器械，可持其出具的标明车辆号码和装运日期证实申请办理。

③部队应用军列全车运输物资供应，可持证实车辆号码和装运日期票据申请办理；军工用库房对军内送货，可持总后勤部出具的提单团本申请办理；各大军区、省军区也可以比照办理。

④收款单位承造或设备大修船只、加热炉或大型机器等生产制造时间长，有合同书证实按工程进度分批结算，可持工程进度完凭证申请办理，

⑤支付企业购入的产品，在收款单位所在城市转厂生产加工、配套，可持支付单位及担负生产加工、配套设施部门的书面证明申请办理。

⑥合同书标明产品由收款单位临时代为保管的，可持寄放证及支付企业授权委托存放产品的证实申请办理。

⑦应用铁路集装箱或零担凑全车装运产品的，因为铁路线只审签一张货运单，可持拥有装运有效证件企业开具的证实申请办理。

⑧出口外贸单位进口产品，可持海外发来收支明细、进口公司提供的清算收支明细申请办理。

除此之外，申请办理托收承付结算还要遵循下列要求。

①外地托收承付结算只有和外地应用，不可以在同城网应用。

②大中小型国营企业制造业企业与商业一级、二级批发企业业申请办理外地托收承付结算，假如需要补在途占用的结算资金，能够向银行借款清算钱款。

③支付企业开户行对不够收取的银行托收账款能作逾期付款解决，但是对于托欠企业，应按照每日0.005%测算逾期付款赔偿费。

步骤

托收承付结算的操作流程：

假设公司A传出货品后，授权委托金融机构向外地付款方公司B申请办理托收承付结算的交易方式。

外地托收承付结算程序如下所示：

收款方发出商品;

收款方授权委托银行收款;

收款方开户银行将托收凭证传达给付款方开户银行;

付款方开户银行根据付款方承付;

付款方认可支付;

银行间市场划转账款;

通告收款方钱款收妥进账。

三、运用操作实务

托收承付结算方法适用签署有协议的产品交易和劳务公司供给的账款清算。使用这种交易方式，能够促进卖货企业依照合同条款送货，购料企业按合同条款支付，进而维护保养销货彼此之间的合法权利。托收承付结算的会计账务处理如下所示表。

1.收款单位银行托收钱款

(1)收款单位接到银行盖章退回的托收承付结算凭据第一联后，应该根据托收承付结算凭据第一联及有关报关单证编写收款凭证

借：应收帐款——XX企业

贷：营业成本

应交税金——销项税（销项税）

(2)针对收款单位在装运货品时期支付企业垫款的运输费用，需在垫款后凭运输费用票据影印件编写存款或现钱付款凭证。运输费用票据正本随托收承付结算凭据寄支付企业

借：应收帐款——XX企业

贷：存款/货币资金

2.支付企业承付货款后

借：在途化学物质/物资采购等

应交税金——销项税（进项税）

贷：存款

3.逾期付款

(1)金融机构扣付赔偿费时，应填写特殊收款凭证，其中一联特殊转帐借贷方凭据盖上业务流程用公司章后送支付企业，支付企业由此编写存款付款凭证

借：营业外收入

贷：存款

(2)针对金融机构独立划款逾期付款赔偿费手续费，由支付企业开户行向支付企业扣除。支付企业由此

填写存款或现钱付款凭证

借：销售费用

贷：存款/货币资金

(3)收款单位接到银行盖章再转的特殊转帐借贷方凭据后，依照支付企业转到的税款滞纳金额编写存款收款收据

借：存款

贷：其他业务收入

4.一部分支付和无款付款

(1)支付单位在承付到期日银行营业终结时，与其银行帐户内无充足资产银行托收账款，只有一部分付款时，通过银行填写特殊收款凭证，将一联特殊转帐借贷方凭据盖上业务流程公司章后交到支付企业作支款通告，与此同时通告收款单位开户行对其通告收款单位。支付企业接到银行转的特殊收款凭证，依照一部分付款账款编写金融机构存款凭证

借：在途物资等

贷：存款

与此同时依照付款金额编写收款凭证

借：在途物资等

贷：应付款——XX企业

(2)收款单位接到开户行盖公章再转的所做收款通知的特殊转帐借贷方凭据，按一部分划回账款额度编写

存款收款收据

借：存款

贷：应收帐款——XX企业

(3)支付到期，支付企业银行帐户无款付款时，通过银行填写“期满未收通知单”一式三联，盖上业务流程公司章后寄收款单位开户行，对其通告收款单位。支付企业则按照承付通告及有关凭据编写收款凭证

借：在途物资等

贷：应付款——XX企业

5.不付

(1)支付企业接到银行盖章退回的“回绝承付原因书”后，假如所有不付，因为没有造成其资产调整变化，因此不必开展账务处理；假如支付单位实习一部分不付，应依据银行盖章退回的“回绝承付原因书”，依照一部分承付额度编写存款付款凭证

借：在途物资等

贷：存款

(2)针对收款单位而言，假如通过商议由付款人退还所买商品的，财务部应编写收款凭证，冲回退还货品已付钱的销售额

借：营业成本

贷：应收帐款——XX企业

(3)与此同时，对于已回归货品装运时与退还时需承担运输费用等，也需作对应的会计账务处理

借：营业费用

贷：应收帐款（送货时期垫）存款（退换货时应对）