补交企业增值税税款滞纳金要记提附加税吗?

答：依据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》(国发〔1985〕19号)要求：“大城市维护建设税的计税基础，是经营者具体交纳的消费税税率、企业增值税、增值税的税款，对另收的消费税税率、企业增值税、增值税的税款滞纳金和罚金，不可以划入三税税款中计税大城市维护建设税。”

由此可见，补交企业增值税税款滞纳金不必记提附加税。

依据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》以及《实施细则》相关规定，附加税是依据城市维护项目资金的各层次的需求量身定做的，推行分区域的差异比例税率，即按经营者所在地、县里或镇等不同行政区各自要求不同类型的比例税率。明确的规定为：

(1)经营者所在城市在市区的，征收率为7%。这儿称的“市”就是指国务院令准许市编制的大都市，“城区”就是指省人民政府批准的地区(含郊区)的区域地图。

(2)经营者所在城市小县城、镇的征收率为5%。这儿所指的“县里、镇”就是指省人民政府批准的县里、县属镇(区县级镇)，县里、县属镇的范畴按县人民政府批准的城区区域地图。

(3)经营者所在城市没有在城区、县里、县属镇的，征收率为1%。

补交企业增值税和税款滞纳金时，怎样进行账务处理?

补缴增值税先要依据主要用途记提到企业增值税中，如果是未报收益，则需要连收益一起做，假如是抵税了不应该抵扣的进项税额，则先要做进项税转出。税款滞纳金记入营业外收入。

1、交纳税款滞纳金、处罚时

借：营业外收入--违约金及处罚

贷：存款等

2、企业所得税和企业增值税解决

(1)补交时

借：应交税费--企业所得税

借：应交税费--企业增值税

贷：存款等

(2)依据补交的税费做会计分录

借：之前年度损益调整

贷：应交税费--企业所得税

贷：应交税费--企业增值税

(3)结转成本时

借：分配利润--盈余公积

贷：之前年度损益调整

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