预付费卡营销和在线充值增值发票怎样处理?

答:《关于营改增试点若干征管问题的公告》(我国税务质监总局公示2016年第53号)要求:

一、单主要用途预付费卡业务流程依照下列有关规定执行：

(一)单用途卡开卡公司或是售卡公司(下列通称“售卡方”)市场销售单用途卡，或是接纳单用途卡用卡人在线充值所取得的应收资产，不缴纳税费。售卡即可依照本公告第九条的相关规定，向充值卡人、氪金人出具增值税普通发票，不可开具增值税专用发票。

(二)售卡方因发售和销售单用途卡并办理资产收付款结算业务获得手续费、清算费、附加费、管理费用等收益，应按相关要求缴纳税费。

(三)用卡人应用单用途卡选购货品或者服务时，货品或服务的销货方应按相关要求缴纳税费，且不得向用卡人出具增值发票。

(四)销货方与售卡方并不是同一个纳税人，销货方在接到售卡方结算销售款时，需向售卡方出具增值税普通发票，并且在备注标明“接到预付费卡结算款”，不可开具增值税专用发票。

售卡方从销货方所取得的增值税普通发票，作为市场销售单用途卡或接纳单用途卡在线充值获得应收资产不缴纳税费的凭据，留存备查。

二、清算机构预付费卡业务流程依照下列有关规定执行：

(一)付款机构销售多功能卡所取得的等价rmb资产，或是接纳多功能卡消费人在线充值所取得的在线充值资产，不缴纳税费。清算机构可以按照本公告第九条的相关规定，向充值卡人、氪金人出具增值税普通发票，不可开具增值税专用发票。

(二)清算机构因发售或是审理多功能卡并办理资产收付款结算业务获得手续费、清算费、附加费、管理费用等收益，应按相关要求缴纳税费。

(三)用户应用多功能卡，向与清算机构签订合作协议的商家选购货品或者服务，商户应按相关要求缴纳税费，且不得向用卡人出具增值发票。

(四)商户接到清算机构结算销售款时，需向清算机构出具增值税普通发票，并且在备注标明“接到预付费卡结算款”，不可开具增值税专用发票。

清算机构从商户所取得的增值税普通发票，作为市场销售多功能卡或接纳多功能充值卡获得应收资产不缴纳税费的凭据，留存备查。

公司选购预付费卡怎样抵扣?

我国税务质监总局公示2016年第53号文件规定在具体交易阶段不可以获得税票，通常是防止反复获得税票抵扣问题，但并不是不可以抵扣。

选购预付费卡阶段所取得的“不征税”税票，能够确认公司真正所发生的消费行为，应当在具体处理预付费卡时针对不同的问题进行抵扣。

1. 充值卡赠予顾客，客户关系维护。

公司选购预付费卡把它作为交际应酬费赠给顾客，此类特性归属于所得税定义里的招待费范围，应凭着选购预付费卡时获得发票及相关的赠予清单，依照招待费开展抵扣。

2. 充值卡做为促销手段赠给顾客。

公司选购预付费卡，市场销售时把其以满赠的方式赠给顾客，比如达到一定的销售总额就可以赠予一定金额的预付费卡，这时应凭着选购预付费卡时获得发票及相关的赠予清单依照营业费用抵扣。

3. 充值卡做为福利发放到员工。

公司选购预付费卡把它作为节日福利等发放到员工，这是属于团体福利的特性，应凭着选购预付费卡时获得发票及相关的赠予清单，依照员工福利费抵扣。

4. 充值卡自身交易。

有些企业为了更好地业务流程，选购预付费卡自身应用，这应依据实际主要用途依照期间费用、产品成本等抵扣。但这类情况在购卡阶段不可以凭着税票抵扣，而是应该在具体交易阶段凭着有关票据抵扣。

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