1.和客户金融机构签署三方融资协议，扣费业务流程怎样会计账务处理

问：我公司和客户、金融机构签署三方融资协议，约定书：顾客在银行贷款，我公司公司担保，需要支付每一笔2%的担保金，客户所借款项只有到你司取货，银行贷款到期，顾客不还钱，金融机构全额的从我司担保金中全额的扣去，对所扣账款金融机构称不是他的收益，不开票，主要原因是这款作金融机构收回的客户贷款，大家对于此事扣费业务流程，怎样会计账务处理，及有什么对应的税收难题?

答：贵司对于此事扣费业务流程，可作为其他应付款——**顾客(贷款担保款)计算，随后积极向用户进行追索。

若不能追索到代偿还的账款，发生损害，会涉及到资产损失在所得的抵扣问题，必须专项申报抵扣。

《我国税务质监总局有关公布<公司资产损失企业所得税抵扣管理条例>的通知》(我国税务质监总局2011年25号公告)有关规定如下所示：第四十四条公司对外开放给予与本公司经营活动相关的贷款担保，因被担保人不可以按时清偿债务而承担责任，经追偿，被担保人无还款能力，对没法讨回金额，对比本办法规定的应收账款损害进行修复。

与本公司经营活动相关的贷款担保主要是指对外开放所提供的与本公司应税收入、项目投资、股权融资、物资采购、商品销售等经营活动有关的贷款担保。

第二十二条公司应收款及预付款项坏账应当依据下列有关案件材料确定：(一)相关事宜合同书、协议和表明;(二)归属于借款人破产重整的，应该有法院的倒闭、清算公告;(三)归属于诉讼案件的，应出示法院的裁决书或裁决书或仲裁委员会的仲裁书，或是被法院裁定终(中)止实施的裁判文书;(四)归属于借款人停止营业的，应该有工商局销户、吊销执照证实;(五)归属于债务人死亡、失踪，应该有公安部门等有关部门对借款人个人身亡、下落不明证实;(六)归属于资产重组的，应该有债务重组协议以及借款人重新组合盈利纳税情况表明;(七)归属于洪涝灾害、战事等不可抗拒而难以收回的，应该有借款人遭灾说明及其舍弃债务声明。

第二十三条公司贷款逾期三年以上的应收账款在财务上已做为损害处理，可作为坏账，但应说明原因，并出具专项报告。

第二十四条公司逾期一年之上，每笔金额不得超过五万或是不得超过企业年度收入总额万分之一的应收账款，财务会计上已经做为损害处理，可作为坏账，但应说明原因，并出具专项报告。

2.付款劳务派遣公司花费会计账务处理有关问题

问：企业一部分业务流程请劳务派遣公司来完成，付款劳务派遣公司三项费用：1)按人头数计算出来的附加费;2)按记件测算薪水;3)相关负责人社保参保地交纳的社会保险费，请问一下我们怎样会计账务处理?

答：账务处理上应当按收取的业务费进行修复，记入有关成本或是费用科目。

税务解决请见《我国税务质监总局关于公司工资薪金所得职工福利费等开支抵扣难题的通知》(我国税务质监总局公示2015年第34号)要求：三、公司接纳外界劳务派遣用工开支抵扣难题公司接纳外界劳务派遣用工所所发生的花费，需分这两种情况按照规定在抵扣：依照协议书(合同书)承诺一次性支付给派遣公司费用，可作为业务费开支;一次性支付给员工本人费用，可作为工资薪金支出职工福利费开支。在其中归属于工资薪金支出费用，准许记入公司工资薪金总额的数量，做为测算别的各类各项费用扣减的重要依据。

根据上述规定，贵司是把三项费用一次性支付给劳务派遣公司的，应当做为业务费进账。

3.农业产品仓储的商贸公司，耗损怎样会计账务处理及税务申请

问：我公司有一从业农业产品仓储的商贸公司，有一笔这种业务流程：仓储苞米11006吨，售卖苞米11003.9吨，有2.1吨耗损，耗损怎样会计账务处理及税务申请?

答：账务处理上，产品成本里可属于库存商品产品成本费用，当在库存商品采购环节中所发生的堆存费、包装打包费、运送途中合理损耗、进库前选择梳理等费用，这笔费用能分辨压力对象，应同时记入库存商品的产品成本。

在企业增值税层面，参考《增值税暂行条例》(国务院令第538号)第十条要求，第十条 以下工程项目的进项税不可从销项税额中抵税：(一)适用于非企业增值税应税项目、免征增值税项目、团体福利或是消费的购进货物或是应税服务;(二)非正常损失的购进货物以及相关的应税服务;(三)非正常损失的产品、产品所损耗的购进货物或是应税服务;(四)国务院令财政局、税务主管机构要求纳税人自购日用品;(五)此条第(一)项至第(四)项规定的商品的运输成本与销售免税政策商品的运输成本。

库存商品的合理损耗是能够抵扣进项税额的;非正常损失的购进货物以及相关的应税服务是不可以抵扣进项税额的，必须进项税转出;在所得税这方面，针对库存商品的合理损耗应该按照《我国税务质监总局有关公布<公司资产损失企业所得税抵扣管理条例>的通知》(我国税务质监总局2011年第25号公告)的第九条(如下所示)要求，以明细申报方法，申请在企业所得抵扣。

第九条 以下资产损失，要以明细申请方式向税务行政机关申请扣减：(一)公司在正常运营目标管理中，根据公允价值价钱市场销售、出让、卖掉非货币资产损失;(二)公司各类库存商品产生正常的耗损。

4.应收顾客下一年的厂房租金，该怎么做会计账务处理

问：大家收顾客下一年的厂房租金，该怎么做会计账务处理?纳税时间何时出现呢?

答：接到房租时账务处理：

借：存款

贷：应收帐款——XX顾客房租

借：主营应交税费

贷：应交税金——增值税

贷：应交税金——附加税

贷：应交税金——教育附加费

贷：应交税金——地区教育附加费

税务解决层面：房租增值税的纳税时间为接到预收账款的那天;《营业税暂行条例实施细则》(国家财政部令65号)：第二十五条经营者出让土地使用权证或是销售不动产，采用预收账款方法的，其纳税时间发生时间为接到预收账款的那天。

经营者给予建筑行业或是租赁行业劳务公司，采用预收账款方法的，其纳税时间发生时间为接到预收账款的那天。

所得税层面：房租收入按合同约定的承租方应对租金的日期确认收入的达到。

《企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)：第十九条　所得税法第六条第(六)项所指房租收入，主要是指给予固资、外包装或者其它权益资本的使用权获得收入。

房租收入，按合同约定的承租方应对租金的日期确认收入的达到。

《我国税务质监总局 有关贯彻执行所得税法多个税款问题的通知》(国税发[2010]79号)要求：依据《实施条例》第十九条的相关规定，公司提供固资、外包装或者其它权益资本的使用权所取得的房租收入，应按照交易合同或协议书所规定的承租方应对租金的日期确认收入的达到。在其中，假如交易合同或协议中要求租赁期限以前年度，且房租提早一次性支付的，依据《实施条例》第九条要求收入与花费配比原则，出租方可对上述已审核收入，在租期内，分期付款匀称记入有关本年度收益。

5.售后租回承租方怎样进行会计账务处理

问：售后租回承租方的会计账务处理?

答：售后租回交易，不论是承租方或是出租方，均应当按照租赁准则的相关规定，将售后租回交易定性为融资租赁业务或售后回租。针对承租人而言，归属于股权融资特性;在产生融资租赁业务的售后租回交易方法下，对卖方(承租方)来讲，与资产所有权相关的所有酬劳与风险并没有迁移，而且售后租回交易的租金和资产市场价通常是以一揽子方法进行谈判的，应视作一项买卖。因而，不管卖方(承租方)售卖资产市场价高过或是小于售卖前资产帐面价值，存在的盈利或损害都不可确定为损益类，而是应该把它作为未完成售后租回损益表延递并按照资产折旧费进展开展平摊，做为折旧率的变化，抵减期间费用或产品成本等有关成本。

承租方对售后租回交易中市场价与资产账面价值的差值应当通过"递延收益——未完成售后租回损益表(融资租赁业务)"学科开展计算，平摊时，按明确占比降低未完成售后租回损益表，一起相对应提升或者减少折旧率。

售后租回交易产生融资租赁业务承租方的会计账务处理：

结转成本售卖资产成本费：

借：固定资产清理固定资产折旧

贷：固资

售卖财产收付款：

借：存款

贷：固定资产清理-递延收益

递延收益平摊：

借：递延收益 额度依据折旧费进展开展平摊

贷：期间费用或产品成本等 额度依据折旧费进展开展平摊

在租期逐渐日，承租方应该将租用逐渐日租赁资产投资性房地产与较低租用支付额折现率二者中比较低者做为计提折旧资产入账价值，将最少租用支付额做为长期应付款的入账价值，其差值做为未确认融资花费。在平摊未确认的融资费用时，依照租赁准则的相关规定，承租方理应选用实际利率法。在选用实际利率法的情形下，依据租用逐渐日租用资产和负债的入账价值基本不一样，股权融资费用分摊率的挑选也不尽相同;未确认融资费用平摊率的明确实际分成以下几种情况：(1)以出租方的租赁内含利率为贴现率将最少租用支付额现值，并以该折现率做为租赁资产入账价值的，应该将租赁内含利率做为未确认融资费用平摊率。

(2)以合同条款利率为贴现率将最少租用支付额现值，并以该折现率做为租赁资产入账价值的，应该将合同条款年利率做为未确认融资费用平摊率。

(3)以金融机构逾期贷款利率为贴现率将最少租用支付额现值，并以该折现率做为租赁资产入账价值的，应该将金融机构逾期贷款利率做为未确认融资费用平摊率。

(4)以租赁资产投资性房地产为入账价值的，理应重算平摊率。该平摊率为使较低租用支付额的折现率相当于租赁资产投资性房地产的贴现率。

借：销售费用

贷：未确认的融资费用

6.存货盘亏如何分做会计账务处理和税务解决

问：请问一下存货盘亏如何分做会计账务处理和税务解决?必须去税务局办理备案吗?到底该如何实际操作?

答：(1)存货盘亏的账务处理《 企业会计准则第1号——存货》第二十一条要求：存货盘亏带来的损失，理应计入当期损益。

库存商品所发生的盘损，可作为等待处理资产损溢开展计算。按管理员权限报检审批后，依据导致存货盘亏的主要原因，各自以下情形进行修复：(一)归属于计量检定接收错漏和管理不当等原因引起的库存商品紧缺，先要扣减能够收回的保险赔付和过错人赔付，将净损失记入期间费用。

(二)归属于洪涝灾害等十分原因引起的库存商品损坏，先要扣减能够收回的保险赔付和过错人赔付，将净损失记入营业外收入。

(2)存货盘亏的税务解决企业增值税层面： 若因异常原因造成的存货盘亏，根据《增值税暂行条例》第十条第二款规定，不可以抵扣进项税，账务处理必须做进项税转出。

所得税层面：存货盘亏损害，必须做明细申请或专项申报，并不是重点办理备案。需要提交的报备原材料必须按照国家税务质监总局公示2011年第25号要求递交：第二十六条存货盘亏损害，向其盘损额度扣减责任者赔付后的余额，应当依据下列案件材料确定：(一)库存商品计税成本明确根据;(二)公司内部相关责任划分、责任者赔付表明和外部核批文档;(三)存货盘点表;(四)库存商品代管人针对盘亏的说明。