企业研发费用的税务解决

所得税法要求，企事业单位从事新技术应用、新品、新技术等研发项目所发生的研究开发费用，还可以在测算应纳税所得额时加计。

研发项目主要是指为了获得科学与技术（不包含历史人文、人文科学）新的知识，创新性应用科技进步新的知识，或实际性改进技术、加工工艺、商品（服务项目）而不断所进行的具备明确方向的研究与开发主题活动。创新性应用科技进步新的知识，或实际性改进技术、加工工艺、商品（服务项目），主要是指根据研究与开发主题活动在研发、加工工艺、商品（服务项目）层面的突破获得了有意义的成效，对所在地区（省、自治州、市辖区或省级城市）相关领域的专业技术、加工工艺领跑具备促进作用，不包含公司产品（服务项目）的常规化更新或者对公开发布研究成果立即运用等系列活动（如同时选用公开发布新技术、原材料、设备、商品、业务或常识等）。实际新项目需合乎《国家重点支持的高新技术领域》和《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》要求的范畴。

实际测算加计时，依照科学研究花费是否满足资本化条件为基准，分两种形式来加计：未产生无形资产摊销的研发支出，计入当期损益，在按照规定推行100％扣减前提下，按研究开发费用的50％加计；产生无形资产摊销的研究开发费用，按无形资产摊销成本150％开展摊销费。

与立即增值税免税对比，加计对象是公司的某个实际开支新项目，在各种项目上开支越大，获得优惠越多，因而加计针对激励公司加强对一些工程项目的开支更精准。按照相关规定，公司在一个纳税年度中所发生的以下支出费用，可在测算应纳税所得额时按规定推行加计：

（一）新品设计费用、新工艺规程制订费及与研发项目紧密相关的专业技术书籍教材费、材料翻译费用。

（二）从业研发项目立即耗费的原材料、然料驱动力花费。

（三）在职人员立即从业研发项目工作人员薪水、薪酬、奖励金、补贴、补助，及企业按照国务院令有关主管部门或是省级人民政府所规定的范围标准是在职人员立即从业研发项目工作人员交纳的基本上养老保险金、基本上医保费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和公积金。

（四）专门用来研发项目的仪器设备、机器的折旧或租费，运行管理、调节、检测、检修费等费用。

（五）专门用来研发项目的app、专利、非专利技术等固定资产的摊销费用。

（六）专门用来中间试验与产品研发的磨具、工艺装备开发设计及制作费。

（七）勘探开发科技的现场试验费。

（八）技术成果的论述、审查、工程验收花费，鉴定费用。

（九）不属于固资的试品、样品及一般检测方式购置费。

（十）药物研制出临床研究费。

对公司项目研发所获得的政府补贴，合乎免税收入要求的，可以作为免税收入解决，所形成的研发支出不可以加计；不符合条件的，可按规定加计。

除此之外，依据固资折旧的相关规定，对每一个行业公司2014年1月1日后新购入的专门用来研制的仪器设备、机器设备，单位价值不得超过100万元，容许一次性记入本期成本在预估应纳税所得额时扣减，不会分本年度测算折旧费；单位价值超出100万元，可减少使用寿命并采取加快折旧的方法。在其中减少使用寿命的，最低折旧年限不能低于所得税法实施细则第六十条要求使用寿命的60％；采用折旧方式的，可采用二倍余额递减法或是年数总和法。

在年正中间预缴所得税时，公司所发生的科学研究开发费，可以按实测算扣减。在本年度终结开展企业所得税年度申报和汇算清缴时，按照规范测算加计，并向负责人税务行政机关申报相对应材料。负责人税务行政机关对高新企业申报的探索开发规划有异议的，可规定公司提供市级（含）之上政府部门高新科技部门出具的科学研究开发规划鉴定意见书。

填好本年度申报单时，依据新企业所得税本年度所得税申报表征求意见，研发费用加计扣减需独立填写研发费用加计扣减特惠统计表，公司可以通过该表立即测算加计额度。

企业研发费用的账务处理

政府会计准则要求，企业技术创新时期的开支所有费用化，计入当期损益；设计阶段的开支对符合条件的才可以递延所得税，不符资本化条件的计入当期损益。

会计账务处理时，各项费用未达到资本化条件的，贷记“研发费用——费用化支出”学科，达到资本化条件的，贷记“研发费用——资本化支出”学科，与此同时借记“原料”、“存款”、“应对员工薪酬”等课程。科学研究开发规划做到预订主要用途产生无形资产摊销的，应按照“研发费用——资本化支出”学科的账户余额，贷记“无形资产摊销”学科，借记“研发费用——资本化支出”学科。

公司选购正在进行的探索开发规划，先要按明确金额，贷记“研发费用——资本化支出”学科，借记“存款”等课程。之后所发生的研发费用，区别递延所得税部分费用化一部分对比上述规定进行修复。

之上讲的是企业研发费用税务处理探讨，当今社会倡导公司需有创新思维能力，革除墨守成规的观念，开拓创新。增加产品研发，改进技术、产品与服务。有别的问题要想咨询，欢迎各位立即在线联系大家。