财政拨款结转的会计账务处理

现行的行政部门、事业单位会计规章制度都要求，“财政拨款结转”学科理应设定“基本支出结转成本”、“项目支出结转成本”2个明细科目，在“基本支出结转成本”明细科目下依照“人员经费”和“日常公用经费”开展明细核算，在“项目支出结转成本”明细科目下依照实际内容进行明细核算等。行政单位会计规章制度也有“本科目也可以根据管理方法应该按照财政拨款结转变化缘故，设定“收入支出转帐”、“盈余转帐”、“年初余额调节”、“核算上交”、“核算加入”、“企业内部结构调济”、“剩下结转成本”等明细科目，开展明细核算。”这一任意性规范。

新制度要求，“财政拨款结转”学科理应设定以下明细科目：

1、与会计差错更正、之前年度开支取回有关的明细科目：“年初余额调节”；

2、与财政补贴调拔业务流程有关的明细科目：“核算加入”、“核算调成”、“核算上交”、“企业内部结构调济”；

3、与年底财政拨款结转业务流程有关的明细科目“今年收入支出结转成本”、“总计结转成本”。

新制度中的明细科目，不仅把现行制度里的任意性规范成了强制性规范，也将年底收入支出结转成本改成根据“今年收入支出结转成本”明细科目计算；将现行制度中“基本支出结转成本”、“项目支出结转成本”的相关规定在“总计结转成本”明细科目中进行二级明细核算，最后根据“总计结转成本”明细科目体现企业期值的财政拨款结转资金数额。

新制度下关键会计账务处理

1.

本明细科目计算与会计差错更正、之前年度开支取回等有关的财产调减、核减业务流程。

借：资金结存-零余额账户资金计划信用额度

贷：财政拨款结转-年初余额调节

或反过来会计分录

2.

本明细科目计算按规定从其他部门加入财政拨款结转资产时，具体调减额度金额或加入的资金数额。

借：资金结存-流动资产

贷：财政拨款结转-核算加入

3.

本明细科目计算按规定向其他部门调成财政拨款结转资产时，具体核减额度金额或调成的资金数额。

借：财政拨款结转-核算调成

贷：资金结存-流动资产

4.“核算上交”明细科目的结转

本明细科目计算按规定上交财政拨款结转资产时，具体销账额度金额或上交的资金数额。

借：财政拨款结转-核算上交

贷：资金结存-流动资产

5.“企业内部结构调济”明细科目的结转

本明细科目计算经行政机关准许对财政拨款结余资产改变用途，调节用以本公司别的没完成新项目等调节额度。

借：财政拨款结余-企业内部结构调济

贷：财政拨款结转-企业内部结构调济

6.“今年收入支出结转成本”明细科目的结转

本明细科目辅助单位年度财政补贴收支相抵后的余额。

借：财政补贴预算收入-基本支出

-项目支出

贷：财政拨款结转-今年收入支出结转成本-基本支出结转成本

-项目支出结转成本

结转成本财政补贴预算支出

借：财政拨款结转-今年收入支出结转成本-基本支出结转成本

-项目支出结转成本

贷：行政支出-基本支出

-项目支出

7.“总计结转成本”明细科目的结转

本明细科目辅助单位期值的财政拨款结转资产。本科目还应该设定“基本支出结转成本”、“项目支出结转成本”2个明细科目，并且在“基本支出结转成本”明细科目下依照“人员经费”、“日常公用经费”开展明细核算，在“项目支出结转成本”明细科目下依照实际内容进行明细核算等。

年底，将“年初余额调节”、“核算加入”、“核算调成”、“核算上交”、“企业内部结构调济”、“今年收入支出结转成本”等明细科目账户余额转到“总计结转成本”明细科目。

8.

之上讲的是财政拨款结转的会计账务处理讨论，现行政策假如有所变化，行政部门、事业单位解决也是需要变化的。假如还有其他难题要想联系我们的，能直接在线联系大家。