不一样情况下如何有效分期付款缴纳税费?

答：

假如经营者以非货币性资产项目投资交易中获得现钱差价款，或分期付款交税期内出让其所持有的因非货币性资产项目投资而所取得的部分或全部股份而获得现金收入，依照税务〔2015〕41号文件第四条要求，现金收入应优先选择用以交纳并未交清的税金，因而本期获得现金差价款或现金收入假如高过按直线法计算出来的平摊额，先要按本期获得现金差价款交税，剩下纳税时间在剩下本年度再次平摊。假如本期获得现金差价款小于按直线法计算出来的平摊额，一般不危害历期缴纳税费计算。

第一种情况：当发生纳税时间的当初获得一次性现钱差价款或现金收入，比如上例中纳税人在2015年获得现钱差价款40万余元，应优先选择缴纳税费，不履行纳税时间在剩下期内按时平摊，2016～2019年应缴税款：(100-40)÷4=15(万余元/年)。

第二种情况：当发生纳税时间当初以后，分期付款缴纳税费期内获得一次性现钱差价款或现金收入，则理应在接到资金的本期缴纳税费，剩余金额在剩下期内平摊。比如，上例中纳税人在2017年处理项目投资获得的那一部分股份，获得现金收入40万余元，则2015年、2016年依据直线法测算，每一年缴纳税费20万余元，2017年交纳40万余元，则剩下2个本年度应缴税款：(100-20×2-40)÷2=10(万余元/年)。

第三种情况：在分期付款缴纳税费期内，分数次获得现钱差价款或现金收入。则处理方法与第二种情况同样，可是可能还需要多次在剩下期内再次平摊。比如，上例中纳税人在2015年获得现钱差价款25万余元，2017年处理项目投资获得的那一部分股份现金收入25万余元，则2015年缴纳税费25万余元后，剩下4个本年度应缴税款：(100-25)÷4=18.75(万余元/年)。2017年缴纳税费25万余元后，剩下2个本年度应缴税款：(100-25-18.75-25)÷2=15.625(万余元)。

假如经营者在某一本年度获得现金差价款或现金收入低于按直线法平摊该年应缴税款，则是对年度和剩下本年度交纳的税金不造成影响。比如，上例中纳税人在2015年、2016年和2017年各自获得处理项目投资获得的那一部分股份现金收入30万余元、10万余元、10万余元，因为第一年获得现金收入超过按直线法平摊应缴税款20万余元/年，经营者应缴纳税费30万余元，则再次依照直线法测算剩下4个本年度应缴税款：(100-30)÷4=17.5万(元/年)，超过2016年和2017年所取得的现金收入10万余元，因而不受影响本期纳税时间。

土地资源增值税清算需要什么条件？

答：

经营者合乎以下条件之一的，应做土地增值税的结算。

(一)房产开发新项目所有完工、进行售卖的;

(二)整体转让未竣工结算房产开发工程项目的;

(三)立即出让土地权的。

凡符合下列条件之一的，负责人税务行政机关可规定经营者开展土地资源增值税清算。

(一)已验收的房产开发新项目，已转让房地产业总建筑面积占全部新项目可售总建筑面积比例在85%之上，或该占比虽不得超过85%，但剩下的可售总建筑面积早已租赁或自用的;

(二)获得市场销售(预购)许可证书满三年并未市场销售完毕的;

(三)经营者申请注销税务备案但未办土地资源增值税清算手续;

(四)省(自治州、市辖区、省级城市)税务行政机关所规定的其他情形。

对前述所列第(三)项情况，应在申请变更登记时进行土地资源增值税清算。

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