转让技术享有所得税减免需要注意什么?

答：

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十条确立，对符合条件的技术转让费免税、减免所得税，就是指一个纳税年度内，法人企业技术转让费不得超过500万元一部分，免税所得税；超出500万元一部分，减半征收企业所得。一些企业对其转让技术所得税减免现行政策应用中了解有出入，程序流程落实不到位，可能会产生税务风险。

标准范畴

《我国税务质监总局有关技术转让费减免企业所得税有关问题的通知》（国税发〔2009〕212号）确立，享有免减公司所得税减免的转让技术必须符合下列条件：

——享受政策的转让技术行为主体是所得税法所规定的法人企业；

——转让技术归属于国家财政部、我国税务质监总局要求的范畴；

——地区转让技术经市级以上高新科技单位评定；

——向海外技术转让经市级以上商务接待单位评定；

——国务院令税务主管机构所规定的学历条件。

《国家财政部、我国税务质监总局有关法人企业转让技术相关公司所得税政策问题的通知》(税务总局〔2010〕111号)第一条明文规定，享受政策的转让技术的范畴，包含法人企业转让专利技术性、电子计算机软件著作、集成电路布图设计方案权、植物新品种、生物技术优良品种，及其国家财政部与国家税务质监总局明确的许多技术性。与此同时转让技术一定要住户公司转让其有着对符合条件的特殊技术性的使用权或5年及以上(含5年)全世界独占许可使用权的个人行为。公司所发生的技术咨询、技术服务、非专利技术的出售所得的不可享有所得税的免征增值税特惠。这儿需要注意，不是所有转让技术或是全部经高新科技单位评定的技术转让合同都能够享受公司所得税减免。享有公司所得税减免的转让技术不仅经省部级高新科技单位评定，还需要合乎税收法律的实质性要求。

特惠测算

《我国税务质监总局有关进一步明确所得税缓冲期政策优惠实行规格问题的通知》(国税发〔2010〕157号)第一条第(三)项的规定，法人企业获得所得税法实施细则第八十六条、第八十七条、第八十八条和第九十条规定可减半征收所得税的所得的，指的是法人企业应就得一部分所得的独立核算并依据25%的规定征收率递减缴纳税款。

这就意味着，假如法人企业被认定高新企业，与此同时公司产生能够享受政策的技术转让费，这部分出让所得的超出500万元一部分应当按照25%的征收率减半征收，而不能按照15%的优惠税率减半征收。

纳税调整

国税发〔2009〕212号要求，对符合条件的技术转让费计算方式为：技术转让费=转让技术收益-转让技术成本费-相关税费。

这儿的所得的是税款规格的所得的，有关收入、成本费、花费是依据税收优惠政策要求通过纳税调整后属于该项目税款所得的，并不是该项目收益、成本费、成本费用的账载数据信息简易加减法后财务会计所得的。因而，在开展本年度税务申报时，企业应按税收法律法规将相关收入、成本费、花费开展纳税调整，随后再点项目分解确定属于有关特惠新项目且通过纳税调整后收益、成本费、花费额度算出技术转让费。

企业所得税抵扣新项目关键包括哪些内容？

答：

与获得收益相关的、科学合理的、所发生的开支，包含成本费、花费、税费、财产损失和收益性支出，准许在预估应纳税所得额时扣减。

1.税费:指市场销售应交税费

(1)六税一费:已交纳的消费税税率、增值税、附加税、资源税、土地增值税、出口关税及教育附加费;

(2)企业增值税为价外税，不包括在记税中，应纳税额计算时不可扣减。

(3)公司交纳的房地产税、车船使用税、土地税、合同印花税等，早已记入管理费用中扣的，不会再做为销售税金独立扣减。

2.收益性支出，就是指除成本费、花费、税费、损害外，公司在经营活动中所发生的与经营活动相关的、科学合理的开支。

提醒:公司产生与生产运营相关手续费及拥金开支，不得超过下列要求测算额度以下的一部分，准许扣减;超出一部分，不可扣减。

①保险企业:财险公司按当初所有保费扣减退保金等后余额15%(含本数，相同)测算额度;人身险公司按当初所有保费扣减退保金等后余额10%测算额度。

②其他公司:按与具备诚信经营资质中介机构或者个人(没有买卖双方以及员工、委托代理人和代表者等)所签署服务合同或合同书确定的收益数额的5%测算额度。

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