建筑企业一般纳税人和较小规模增值税计算和发票管理办法有着非常大的差别。钢蛋教师一般是立在一般纳税人的视角解读企业增值税计算和发票管理办法，忽视了一般纳税人，现在就根据本文来比较一下二者的差别。

一、企业增值税学科的设定及其计算

1、建筑施工企业一般纳税人

依据税务2016年22号文，有关企业增值税核算的要求，建筑施工企业一般纳税人在“应交税金”下应当设定10个二级科目各是：销项税、未交增值税、预交增值税、待抵扣进项税、待转销项税、待认证进项税、企业增值税进项税额转出、简易计税、转让金融商品销项税、代缴代交企业增值税。一般建筑施工企业能用上就前边7个。在其中销项税、未交增值税、预交增值税主要运用于一般计税项目核算。

在“销项税”二级科目下再设10个三级明细科目：进项税、销项税抵扣、已交税费、转走未交增值税、减免税款、出口贸易抵扣自销商品应纳税所得额、销项税、进出口退税、进项税转出、转走多交企业增值税。建筑施工企业常见的主要包括：进项税、销项税抵扣、转走未交增值税、销项税、进项税转出。

二级科目中待转销项税、待认证进项税、简易计税为营改增后新增的。

待认证进项税，主要运用于建筑施工企业一般纳税人获得专用发票并未验证时进行。

例1：购置一批原料，获得专用发票当月未认证：

借：原料 100万

应交税金-待认证进项税 17万

贷：应付款/存款

发票认证时：

借：应交税金-销项税-进项税 17万

贷：应交税金-待认证进项税 17万

待转销项税，主要运用于早已确定工程量清单计费单，并未开票的会计账务处理时进行。

例2：当月接到招标方确定的工程量清单计费价税合计1110万，此项目为一般计税新项目，未开票，账款未收。

借：应收帐款 1110万

贷：工程结算 1000万

应交税金-待转销项税 110万

次月向甲方开税票时：

借：应交税金-待转销项税 110万

贷：应交税金-销项税-销项税 110万

简易计税：用以建筑施工企业一般纳税人选用简易计税的一个项目应用，借贷方计算应缴纳的总承包税款(销项税)，借贷方计算可差值扣减的工程分包税款(进行)，本期发生贷方余额为当月应缴增值税，若账户余额在借贷方表明当月可差值扣减的工程分包税款超过总承包税款，当月开税票预交增值税为0。

2、建筑施工企业一般纳税人

建筑施工企业一般纳税人，在企业增值税学科层面设定十分简单，只需在“应交税金”内设一个二级清单“销项税”。销项税的借贷方计算应缴纳的销项税，借贷方计算能够差值扣减的税款和交纳应用。

例4：建筑施工企业一般纳税人确认收入时：

借：存款 103万

贷：营业成本 100万

应交税金-销项税 3万

申请缴纳税费时：

借：应交税金-销项税 3万

贷：存款 3万

二、增值发票管理以及交纳测算

(1)建筑施工企业一般纳税人

建筑施工企业一般纳税人的一般计税在项目价税合计数一样的情形下，应当所有获得增值税发票，充足抵税、立即抵税。简易计税新项目尽量不必获得专用发票，由于建筑施工企业一般纳税人获得增值税发票用以简易计税的，所取得的进项税不能抵税需要做转走，因而简易计税新项目最好不要获得增值税发票，不然徒添财会人员进行验证转走这一道办理手续。

建筑施工企业一般纳税人的一般计税新项目征收率为

11%

，所取得的增值税发票不管是谁为3%、6%、5%、11%、17%只要满足进项抵扣规定，就能所有抵税，销项税=销项税-进行 进转走-预缴。简易计税新项目征收率为3%，所取得的增值税专用票不管征收率为是多少，均不得抵税，可是获得工程分包普通发票能够差值扣减。销项税=(总承包合同款-工程分包合同款)/1.03*3%。所取得的工程分包税票不管征收率为3%或是11%，计税依据均依照(总承包合同款-工程分包合同款/1.03测算。

(2)建筑施工企业一般纳税人

建筑施工企业一般纳税人不可以获得增值税发票，由于一般纳税人没法抵税，获得增值税发票毫无意义。既不用价税分离，也没法认证抵扣，获得增值税发票只能当普通发票应用。

建筑施工企业一般纳税人的征收率为3%，应纳税所得额=不含税销售额*3%，获得专用发票不可抵税。

增值发票 营业成本