不过关机械设备退换货账务处理?

某企业在去年购入一台机械设备，至今早已计提折旧三四个月，现在发现机器设备无法达到应用规定。经销商允许退换货，与此同时全退。在这样的情况下，应如何开展账务处理？上年购入此设备的时候没有抵扣进项税额，如今怎样进行增值税税务解决？

这样的情况下，该单位应当按负责人税务行政机关规定填写《开具红字增值税专用发票申请单》，递交给销售方，对其开具红字税票。按原先机械设备进账的规格冲回原账务处理，与此同时冲回所计提折旧费。因为该业务流程早已以前年度，还应当调节因此项业务流程的影响本年利润和负债表相关项目金额。自然，假如上一期对此项财产计提折旧金额并不大，可以和今天计提一部分一同立即抵减本期折旧费，这样更简单。

需要注意的是，按照国家税务质监总局《关于修订＜增值税专用发票使用规定＞的通知》（国税发[2006]156号）要求，一般纳税人获得专票后，产生销货退回、开税票不正确等情况但是不合乎废止条 零件的，或因卖货一部分退还及产生销售折让的，购方需向负责人税务行政机关填写《开具红字增值税专用发票申请单》，负责人税务行政机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审查后，出示《开具红字增值税专用发票通知单》（购方务必暂依《通知单》列出企业增值税税款从当期进项税额转站出，未抵扣增值税进项税不可纳入当期进项税额，待获得销货方出具的红字专用发票后，与存留的《通知单》一并做为记帐凭证。销货方凭购方所提供的《通知单》出具红字专用发票，在防伪税控系统是以销项负数出具。

我国税务质监总局《关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》（国税发[2007]18号）要求， 增值税一般纳税人开具增值税专用发票（下称专票）后，产生销货退回、销售折让及其开税票不正确等状况必须出具红字专用发票的，购方所买货品不属企业增值税缴税项目范围，所取得的专票没经认证，由购方填写审批单，并且在审批单上填好主要原因及其相匹配蓝色字体专票的数据，负责人税务行政机关审批后出示通知书。购方未作进项税转出解决。

产生销货退回或销售折让的，除依照《通知》的相关规定进行修复外，销货方还应当在出具红字专用发票后，将此笔业务相对应记帐凭证影印件申报负责人税务行政机关办理备案。

销售退回的账务处理？

《企业会计准则第14号-收入》第九条要求： “公司已确定销售商品收入的卖出产品产生销售退回的，必须在发生的时候抵减本期销售商品收入。

销售退回归属于资产负债表日后事项，可用《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》。”

因而，针对销售退回，公司可分别不同的情况开展账务处理：

1、针对年度未确认收入的卖出产品产生销售退回的，这时候账务处理非常简单，公司应按照已计入“发出商品”学科的商品成本额度，贷记“库存产品”学科，借记“发出商品””学科。

2、针对年度已确认收入的卖出产品产生退回的，公司一般需在发生的时候抵减本期销售商品收入，并且抵减本期市场销售商品成本。

如此项销售退回已经发生现金折扣的，应一起调节有关销售费用金额；如此项销售退回容许扣除增值税额的，应一起调节“应交税费——销项税(销项税)”学科的相对应额度。

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