总公司向控股子公司无偿划转资产税收现行政策

答:

一、企业增值税

依据《国家财政部、我国税务质监总局有关全方位拉开增值税改征企业增值税试点的通告》(财务〔2016〕36号)配件1《营业税改征增值税试点实施办法》第十四条要求,企业或是个体户积极向单位或个人免费转让无形资产或是房产,用以公益慈善甚至以广大群众为主要目标的除外,应视同销售服务项目、固定资产或是房产.因而,总公司将财产无偿划转给控股子公司,应视同销售缴纳税费.

二、所得税

《我国税务质监总局有关所得税应纳税额若干问题的公示》(我国税务质监总局公示2014年第29号)要求:"公司接受公司股东划归财产(包含公司股东赠送财产、上市企业在股权分置环节中接受原非流通股公司股东跟新非流通股公司股东赠送的财产、公司股东舍弃本公司的股权,相同),凡合同书、约定书做为自有资金(包含资本公积金)并且在财务会计上已做具体处理,不计算公司的收入总额,公司应按照投资性房地产明确此项资产计税依据."做为自有资金(包含资本公积金)处理,表明该事情归属于公司正常的接纳公司股东股权投资基金个人行为,因而,划归方不能成为收益开展企业所得税解决,与此同时应按照投资性房地产明确此项资产计税依据.划到中应依照投资性房地产与计税依据间的差值确定所得的缴纳税款.但公司接受公司股东划归财产,凡做为收益处理,则应按照投资性房地产记入收入总额,测算缴纳税款,并且按账面价值明确此项资产计税依据.

另据《国家财政部、我国税务质监总局关于促进企业改制相关所得税解决问题的通知》(税务总局〔2014〕109号)要求,对100%完全控制的法人企业中间,及其受同一或同样好几家法人企业100%完全控制的法人企业中间按账面净值划拨财产,凡具备合理商业目的、不因降低、避免或延迟缴纳税费为主要目标,资产划转后接连12个月内没有改变被划拨财产原先实际性生产经营,且划到方企业及划归方公司都未在财务会计上确定损益表的,能选按以下要求开展独特性税务解决:

1、划到方企业及划归方公司都不确定所得的.

2、划归方公司获得被划拨资产计税依据,以被划拨资产原账面净值明确.

3、划归方公司获得被划拨财产,应按照其原账面净值测算折旧费扣减.

《我国税务质监总局有关财产(股份)划拨所得税税收征管难题的通知》(我国税务质监总局公示2015年第40号)进一步明确:"划归方公司获得被划拨股份或资产计税依据,以被划拨股份或资产原账面净值明确",就是指划归方公司获得被划拨股份或资产计税依据,以被划拨股份或资产原计税依据明确;所指"划归方公司获得被划拨财产,应按照其原账面净值测算折旧费扣减",就是指划归方公司获得被划拨财产,应按照被划拨资产原计税依据测算折旧费扣减或摊销费.

因而,针对总公司将机器设备划拨给控股子公司,凡合同书、约定书做为自有资金(包含资本公积金)并且在财务会计上已做具体处理,能选独特性税务解决.挑选独特性税务解决应向税务机关刊物备,此外,挑选独特性税务解决,划归方按照原账面净值确定计税依据并折旧费扣减,这儿的原账面净值并非是指财务会计账目所反映的问题基金净值,而应该是以原计税依据明确.

三、土地增值税

公司间资产划转如涉及到房产、土地使用权证,划归方按接受投资处理,归属于投资入股方式之一.《国家财政部、我国税务质监总局有关企业改制重组相关土地增值税政策的通知》(财务〔2015〕5号)要求:"企业、一个人在改制重组时以国有土地出让、房屋进行项目投资,并对将国有土地出让、房产权属迁移、变动到被投入的公司,暂时不征土地增值税."

财务〔2015〕5号与此同时要求:"以上改制重组相关土地增值税现行政策不太适合房地产开发企业."因而,假如划到即为房产公司,即在划拨阶段理应交纳土地增值税,不然免税土地增值税.现阶段,《国家财政部税务质监总局有关继续执行企业改制重组相关土地增值税政策的通知》(税务总局〔2018〕57号)对于该现行政策开展持续实行.

四、房产契税

《国家财政部税务质监总局有关再次适用企事业单位改制重组相关房产契税政策的通知》(税务(2018)17号)第六条要求,"同一投资主体内部结构所属企业中间土地资源、房产权属的划拨,包含总公司与其说控股子公司中间,同一企业隶属控股子公司中间,同一普通合伙人与其说设立个人独资、一人有限公司中间土地资源、房产权属的划拨,免征契税."

五、合同印花税

依据《企业国有产权无偿划转管理暂行办法》(国有资本发产权年限〔2005〕239号)要求,无偿划转彼此应签署无偿划转协议书.公司间无偿划转财产,假如牵涉到房产证更名注册的,则按照《印花税暂行条例》的相关规定:"产权转移书据按所述额度万分之五贴花纸.包含财产所有权和著作权、注册商标专利申请权、专利、专有技术所有权等迁移书据,均理应按照规定缴纳印花税."因而,公司间房产划拨,划到、划归方均理应缴纳印花税.

总公司向分公司划拨财产

总公司向控股子公司无偿划转资产会计账务处理?

(1)总公司获得溢价增资

40号公告第一条第(一)项规定:"100%完全控制的关联公司中间,总公司向分公司按账面净值划拨其所持有的股份或财产,总公司得到分公司100%的股权支付.总公司按提升长期股权投资解决,分公司按接受投资(包含资本公积金,相同)解决.总公司得到分公司股份的计税依据以划拨股份或资产原计税依据明确."该资产划转方式应解读为总公司将所持有的股份或财产按照原账面净值对分公司增资扩股.

①总公司

借:长期股权投资--分公司

固定资产折旧

累计摊销

长期股权投资资产减值准备

固定资产减值提前准备

无形资产减值提前准备等

贷:长期股权投资、固资、无形资产摊销等

税务解决:总公司不确定资产转让所得的,总公司获得分公司股份的计税依据以划到股份或资产原计税依据明确.

②分公司

借:长期股权投资、固资、无形资产摊销等

贷:资本公积、资本公积金

税务解决:分公司获得股份、资产计税依据依照按被划拨资产原计税依据明确.

(2)总公司尚未取得溢价增资

40号公告第一条第(二)项规定:"100%完全控制的关联公司中间,总公司向分公司按账面净值划拨其所持有的股份或财产,总公司没有得到一切股份或者非股权支付.总公司按抵减资本公积(包含资本公积金,相同)解决,分公司按接受投资解决."

①总公司

借:资本公积、资本公积金

固定资产折旧

累计摊销

长期股权投资资产减值准备

固定资产减值提前准备

无形资产减值提前准备等

贷:长期股权投资、固资、无形资产摊销等

税务解决:总公司不确定资产转让所得的.

②分公司

借:长期股权投资、固资、无形资产摊销等

贷:资本公积、资本公积金

税务解决:分公司获得股份、资产计税依据依照总公司划到资产原计税依据明确.

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