出口免税收入分录要怎么写？

现阶段,国家对生产企业出口自产货物增值税一律推行"免、抵、退"税管理条例.税收法律上,对"免、抵、退"税方法有三步解决公式计算:

(1)本期应纳税所得额=当期限内销售商品销项税-(当期进项税额-本期免抵退不可免税和抵扣的税款)-本期进项税额转出;

(2)免抵退税额=出口商品离岸价×外汇交易人民币牌价×出口货物退税率;

(3)本期免抵税额=本期免抵退税额-本期退返税款.

财务会计上,推行"免、抵、退"的政策会计账务处理也随之有三种处理方法.

一是,应纳税所得额为正数,即免抵后仍然应缴纳税费,免抵税额=免抵退税额,即并没有可退回税款(如果没有进项税额转出).这时,会计账务处理如下所示:

借:应交税费---销项税(转走未交增值税)

贷:应交税费---未交增值税

借:应交税费---销项税(出口贸易抵扣自销商品应纳税所得额)

贷:应交税费---销项税(进出口退税)

二是,应纳税所得额为负值,即期终有进项税额转出,针对未抵顶过的进项税,不想做账务处理;当进项税额转出超过"免、抵、退"税款时,可所有出口退税,免抵税额为0.这时,会计账务处理如下所示:

借:应收款补贴款

贷:应交税费---销项税(进出口退税)

三是,应纳税所得额为负值,即期终有进项税额转出,针对未抵顶过的进项税,不想做账务处理;当进项税额转出低于"免、抵、退"税款时,可退回税款为进项税额转出,免抵税额=免抵退税额-进项税额转出.这时,会计账务处理如下所示:

借:应收款补贴款

应交税费---销项税(出口贸易抵扣自销商品应纳税所得额)

贷:应交税费---销项税(进出口退税)

出口报关单市场销售时: 借:应收款外汇交易应收款

贷:商品销售收入--出入口销售额

结转成本出口产品成本费:

借:产品销售成本费

贷:库存产品--库存量出口产品

退返增值税账务处理:

借:应收款进出口退税(企业增值税)

贷:应交税费--销项税(进出口退税)

以上就是出口免税收入分录要怎么写的相关内容，前文我早已给大家介绍完毕了，如果有任何其他财务基础知识的相关问题，热烈欢迎和的老师们开展互动交流。