差额纳税一般纳税人附加税税率特惠是按照全年收入或是差值收益

(

一

)

一般计税方法的计算

依据《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》

财务会计

[2012]13

号

)

要求

,

一般纳税人给予应税

,

示范点期内依照增值税改征企业增值税相关规定容许从销售总额中扣其付给非示范点经营者价款的

,

需在

"

应交税金

--

销项税

"

学科下加设

"

营改增政策抵扣的销项税

"

栏目

,

用以纪录该公司因按照规定扣除销售总额而下降的销项税

;

与此同时

,"

营业成本

"

、

"

主营业务收入

"

等有关学科应按照业务经营的类型开展明细核算

.

公司接纳应税时

按照规定容许扣除销售总额而下降的销项税

,

贷记

"

应交税金

--

销项税

(

营改增政策抵扣的销项税

)"

学科

,

按照实际付款或应付的额度与以上增值税额的差值

,

贷记

"

主营业务收入

"

等课程

,

按照实际付款或应付的额度

,

借记

"

存款

"

、

"

应付款

"

等课程

.

针对期终一次性开展会计账务处理的公司

期终

,

按照规定本期容许扣除销售总额而下降的销项税

,

贷记

"

应交税金

--

销项税

(

营改增政策抵扣的销项税

)"

学科

,

借记

"

主营业务收入

"

等课程

.

按照目前高效的要求

以上账务处理可作为一般计税方法对差额计税的处理方式

.

因而

,

主要有两种处理办法

:

1

、逐单会计账务处理

针对差额纳税业务多或是多种多样计税方式的一般纳税人

为了能更清晰地体现业务流程产生状况

,

防止归纳解决产生的概率不正确

,

提议逐单会计账务处理

.

实例

旅行社为一般纳税人

,

选用一般计税方法

.2016

年

7

月

5

日

,

在做完对某个旅行团的旅游管理后

,

获得需要支付该团度假旅游阶段的餐费普票

53000

元

.

财务核算

:

借

主营业务收入

50000

应交税金

销项税

(

营改增政策抵扣的销项税

)3000

贷

存款

53000

2

、期终一次性会计账务处理

一般适用订单量小、业务流程单一纳税人

借

应交税金

--

销项税

(

营改增政策抵扣的销项税

)

贷

主营业务收入

"

等课程

思索

人力资源服务外包等委托受托人付款薪水等帐户怎样处理呢

?

(

二

)

简易征收的计算

针对简易征收中的差额纳税的账务处理

现在还没有具体规定

.

因为增值税一般纳税人的简易征收和一般计税方法是各自测算应纳税所得额的

,

另外在增值税纳税申报时是不开展抵缴的

,

因而

,

一般纳税人按简易征收测算增值税

,

提议

**"

应交税金

--

未交增值税

",

而非

**"

应交税金

--

销项税

(

销项税

)"

计算

.

这样操作较为清楚

.

实例

建筑工程公司为一般纳税人

,

承接了

C

工程建筑

,

并依法选了简易征收

.

一部分工程项目由

E

建筑工程公司工程分包

.2016

年

7

月

,

付款

E

建筑工程公司分包款

103

万余元

.

则分包款扣减计算如下所示

:

借

建筑施工

100

万余元

应交税金

未交增值税

3

万余元

贷

存款

103

万余元

差额纳税基本概况：

1

、“应税扣除项目”，就是指根据国家现行标准增值税政策差额征收增值税纳税人，增值税改征企业增值税后，允许从所取得的应税所有价款和价外费用中扣的一个项目。

同时满足下列两个标准纳税人能够可用企业增值税差额纳税现行政策，即：

(

一

)

经营者提供服务的归属于增值税改征增值税的应税范畴

;

(

二

)

所提供的应税合乎现行标准国家相关增值税差额纳税的政策 。

2

、 “应税扣除项目”根据《增值税纳税申报表附列资料

(

三

)

》填写。无差额征收新项目纳税人附注三不填。

根据质监总局

年第

43

号公告第二条第

(

二

)

款第

6

点要求，在网上申请中增强了《增值税纳税申报表附列资料

(

六

)

》，用以填好“应税扣减项目清单”，即是附注三的明细。一样，无差额征收新项目纳税人附注六不填。

3

、按照目前的法律规定来讲，“营改增政策”后，存有差额纳税具体的新项目大概包含下列五大类：有形动产融资租赁业务、交通业服务项目、示范点货运物流承包的仓储业务、勘察设计单位承担勘察劳务公司、广告行业和代理商业等。

4

、抵扣方式讲解：

对符合要求开展差值申报一般纳税人在税务申报时使用抵税收法律

即依照增值税进项抵扣的基本原理

)

开展销项税抵扣，而非选用市场销售抵加减法。

5

、差额纳税计算方法：

应纳增值税额

记税销售总额×应税适用增值税率或征收率

记税销售总额

取得的全部价税合计价款和价外费用

-

付给别的单位或者个人的价税合计款

)

÷

(1

对应征税应税适用增值税率或征收率

)

。

差额纳税一般纳税人附加税税率特惠是按照全年收入或是差值收益一文就来给大家解读完后，并且归还大伙儿拓宽了差额纳税基本概况等差额纳税的相关介绍，建议在解决增值税一般纳税人公司的时候需要更为放在心上

由于它的税务、会计账务处理都较为复杂

，

愿大家看完以后可以有自己的观点。