融资租赁业务有免租的账务处理

经典案例：A公司在免租付款利息要不要记入租期的房租中?免租要不要做为全部租期的一部分?针对这些问题,不同类型的判定标准下,其股权融资费用分摊率以及在各阶段的平摊额都将不一样.政府会计准则要求租期理应包括免租,但却没有清晰表明免租能否在租期以前. 依据国际会计准则,不管免租要在租赁期限以内还是租赁期限以外,只需承租方在免租开始的时候早已"触碰、操纵或者使用"了租赁资产,租期就应该包括免租.如果按国际会计准则规定分辨,丙汽车租凭公司所提供免租期内,A公司未"触碰、操纵或者使用"该租赁资产,表明A公司尚不能对该租赁设备履行所有权.因而,以上租期不可包括免租,A公司所付款利息不可以作为租金的一部分,理应计入当期损益.

免租的房租如何做会计解决?

答：一般公司财会人员会以为免租内不计入收益,也不计算所得税等多项税款,这类处理办法与对应的企业会计准则、税收法律不符合,导致公司收入准则有误和不按规定时长税务申报,组成偷漏税.

在财务上应先全部房租期内的总租额度除于总租月份确定每月房租收入,即100万余元/月×72月(收帐月数)=7200(万余元);7200万余元÷80月(总租月数)=90(万余元),即每月确定90万元销售额.但根据《条例》第19条的规定,房租收入确认应"按合同约定的承租方应对租金的日期确认收入的达到",因而2009年5至8月不确定房租收入,因为财务会计上已经确认收入,所以在所得税申报表时要做纳税调整.

因为财务的收入确认原则与税收法律纳税时间确认的标准有非常大的差别,并且由于给与免租的售后回租期限一般都比较长,公司应当设定备查簿账,当经济状况产生变化,彼此协商解除租期时应备好相关信息,向税务单位申请办理退回多缴的税金或补交不够税金.

特别注意与关联企业存有免租企业所得税难题,依据《企业所得税法》第41条第1款规定,公司与其说关联企业间的经济往来,不符独立交易原则而降低公司或其关联企业应纳税收入或是收入额的,税务行政机关有权利依照有效方式调节.

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