经典案例调节以前年度损益正确实际操作

答：关于调整以前年度损益，其恰当的处理方式如下所示：

2016年9月，审计部门在对某个制造业企业开展财务审计的时候发现，某企业误将2015年6月购买并且于本月应用的一批已经达到固资标准化的办公用品计入“期间费用”帐户，因此需要公司自主开展帐务调节。

①借：固资60（万余元）

贷：之前年度损益调整60（万余元）

②借：之前年度损益调整5.7（万余元）

贷：固定资产折旧5.7（万余元）

③借：之前年度损益调整13.575（万余元）

贷：应交税费——应交所得税13.575（万余元）（公司所得税计算标准同案例一）

借：应交税费——应交所得税13.575（万余元）

贷：存款13.575（万余元）

③借：之前年度损益调整40.725（万余元）

贷：股东分红--盈余公积40.725（万余元）

1、“本年利润”为其他综合收益类帐户，计算公司本期完成的收益。将上一年度的损益调整记入后，会相对应调减或核减当期利润，并危害应纳税额计算。实例一中，公司将已进行了纳税调整的损益表立即记入该帐户，终将造成反复计税企业所得税;而实例二中公司将未做纳税调整的损益表立即记入该帐户，又可能导致漏计企业所得税。

2、公司对不属负债表日后事项以前年度损益作出调整时，应计入“之前年度损益调整”帐户。调节损益表的前提下未做纳税调整的，将“之前年度损益调整”账户账户余额结转成本至“本年利润”帐户，期终与当期利润一并缴税;调节损益表的前提下进行了纳税调整的，将“之前年度损益调整”账户账户余额结转成本至“股东分红--盈余公积”帐户，以防止反复缴税。

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