子公司减资母公司账务处理

公司拥有对全资子公司项目投资后，如果把对分公司一部分股权出售，但售卖后依然保存对子公司管控权，售卖股份买卖交易区别总公司个别报表与合并财务报表：

（一）个别报表

从总公司个别报表视角，可作为处理长期股权投资的处置，确定处置损益。

（二）合并报表

总公司在没有缺失管控权的情形下一部分处理对子公司长期股权投资，在合并财务报表中处理合同款与处理长期股权投资相匹配具有分公司自选购日或合拼日逐渐不断计算出来的资产总额的差值理应记入资本公积金（股本溢价）。资本公积金假如不足冲的，应冲减其他综合收益。

除此之外，中国证监会财务部对于此事问题回答是：《会计问题征询函—减资得到的资金应计入什么科目》函复。经研究决定，现回应如下所示： 依据《关于不丧失控制权情况下处置部分对子公司投资会计处理问题的复函》(财务会计便[2009]14号)相关精神实质，上市企业在没有缺失管控权的情形下一部分处理对子公司长期股权投资，在合并财务报表中处理合同款与处理长期股权投资相匹配具有分公司资产总额的差值理应记入其他综合收益。

实例

【实例】A公司2015年初购买乙企业80%的股权，初期成本费为5000万，当日乙企业可辨认净资产投资性房地产为6000万余元，2015年全年度完成公允价值纯利润500万余元，2016年初甲公司出售了乙企业10%的股权，市场价为800万余元。

【会计账务处理分析】

（1）A公司个别报表角度账务处理

2016年初处理股权投资基金时：

借：存款800

贷：长期股权投资625

长期投资175

（2）合并财务报表角度账务处理

①先向当时80%股权应追朔的会计分录追调

借：长期股权投资400（＝500×80%）

贷：盈余公积400（＝500×80%）

②按合拼视角，此买卖归属于内部结构权益交易，不可以作损益表：

借：存款800

贷：长期股权投资650（＝600＋50）

资本公积金150

（3）合并财务报表准备工作

对比个别报表的账务处理，需作如下所示调整分录：

①对处理差值作如下所示调整会计分录：

借：长期投资150

贷：资本公积金150

②补做别的会计分录

借：长期股权投资375

长期投资25

贷：盈余公积400（＝500×80%）

子公司减资母公司账务处理，前文融合企业会计准则有关规定与中国证监会财务部的回应，及其实例给大家进行了详细介绍。提醒：上市企业在没有缺失管控权的情形下一部分处理对子公司长期股权投资，在合并财务报表中处理合同款与处理长期股权投资相匹配具有分公司资产总额的差值理应记入其他综合收益。