企业增值税扣税凭证及会计账务处理？

答：依照《增值税暂行条例》第八条要求，准许从销项税抵扣的进项税额，主要包括下列四种情况：

（1）获得增值税发票。

（2）进出口货物获得海关部门出具的完税证明。

（3）获得回收凭证或普票。

（4）获得运费结算票据。

1、增值税发票

一般纳税人从一般纳税人处购进货物只有按增值税发票中所注明的税款抵税，而一般纳税人由税务行政机关代开票的增值税发票标明征收率为6%或4%，因而只有按6%或4%来抵扣进项税额。假如一般纳税公司购进货物或应税服务未按规定获得并储存企业增值税扣税凭证，或是企业增值税扣税凭证上未按规定标明增值税额及其它相关事项的，或是企业增值税扣税凭证里的新项目中间逻辑顺序不正确的，其进项税不可从销项税额中抵税。

2、进出口货物完税证明

公司进出口货物务必缴纳企业增值税，其缴纳增值税在完税证明上注明。公司以完税证明上注明的增值税额，做为缴税和做账的重要依据。对海关部门代征进口环节企业增值税出具的增值税专用缴款书上标出有两种公司名称的，即不仅有代理进口公司名称，还有授权委托进口的公司名称，只许获得专用型缴款书正本的部门抵扣税款。申请抵扣税款委托进口的企业，需要提供对应的海关部门代征企业增值税缴款书正本、委托合同及支付凭证，不然，不予以抵扣进项税额。

3、回收凭据

依据现行标准要求，在四种前提下，一般纳税人购入免税政策农产品容许抵税其进项税：一是凭获得增值税发票注明的税款抵税；二是凭获得海关部门完税证明注明的税款抵税；三是凭据获得普票注明的额度计算抵扣；四是凭购方即经营者自主出具的回收凭据，即收购发票注明的额度计算抵扣。抵扣的标准包含

（1）一定要免税政策农产品。

（2）一定要农业生产者售卖的自产自销农产品。

（3）务必依法取得和规范使用收购发票。农产品买价，包含经营者购入免税政策农产品付给农业生产者的价款和按照规定代扣代缴的农牧业特产税。

（4）务必材料入库或支付货款。

（5）务必完善财务核算同时提供精确税务材料。

4、运费结算票据

一般纳税公司购入货品（固资以外）所收取的运输成本，及其销售商品所收取的运输成本（代垫运费以外），依据审核批准所使用的运费结算票据列出运输费额度按7%的扣除率测算进项税，依照测算出进项税做为缴税和做账的重要依据。但随着运输费收取的装卸费、保险费用等其它附加费不可测算扣减进项税。这儿：

（1）运费结算票据就是指国营企业铁路线、中国民航局、道路和水上运输企业出具的货票，及其从业货运运输的非公有制运输单位出具的印刷全国各地统一发票监制章的货票；

（2）运输起点与终点必须符合“货品起运地为销售方所在城市，终点站为购料方所在城市”的相关规定；

（3）运送额度不包含随着运输费收取的装卸费、保险费用等其它附加费。

待认证进项税额是指什么意思？

答：国家财政部在2016年12月发布《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》（财务〔2016〕22号，下称《规定》），对有关待认证进项税的结转成本作出了要求。依据《规定》第二（一）2项，一般纳税人购进货物、生产加工修理修配劳务、服务项目、固定资产或房产，用以简易计税方法计税项目、免征增值税项目、团体福利或消费等，其进项税按相关企业增值税制度不可从销项税额中抵扣的，获得增值税发票时，应贷记有关成本或资产科目，贷记“应交税金——待认证进项税”学科，借记“存款”、“应付款”等课程，经税务行政机关验证后，依据相关“进项税”、“进项税转出”栏目及“待认证进项税”明细科目的统计具体内容，先转到“进项税”栏目，贷记“应交税金——销项税（进项税）”学科，借记“应交税金——待认证进项税”学科；按现行企业增值税制度转走时，计入“进项税转出”栏目，贷记有关成本或资产科目，借记“应交税金——销项税（进项税转出）”学科。

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