公司未具体税前列支的教育投入是否要纳税调整

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》要求：第四十二条 除国务院办公厅财政局，税务主管机构另有规定的，公司产生职工教育经费支出，不得超过工资薪金总额2.5%的那一部分，准许扣减；超出一部分，准许在日后缴税年度结转扣减。

可以看下列实例：

假定我单位在今年的按2.5%准许扣减的教育投入为100万，具体记提100万余元，税前列支80万余元，20万余元挂应对员工薪酬——教育投入，这20万余元是否要纳税调整，必要时纳税调增，假定来年一样准许扣减100万余元，具体记提100万余元，具体付款120万余元。这20万余元能否纳税调减？

假如贵司2012年度具体本年利润80万余元不得超过工资薪金总额2.5%即100万余元，2012税前工资可扣减的职工教育经费为80万，多计提20万余元开展纳税调增；2013年具体产生120万余元超出工资薪金总额2.5%即100万余元，2013税前工资可扣减的职工教育经费为100万，如果超过20万能够结转成本至2014年及以后本年度扣减。如2014年具体本年利润80万余元，工资薪金总额2.5%即90万余元，税前工资可扣减的职工教育经费为90（80 10）万余元；剩下10万块再次往后面结转成本。

公司职工教育培训经费预算税前列支范畴

按规定，公司职工教育培训经费预算税前列支主要包括：

（1）入岗和转岗培训；

（2）各种岗位适应性学习培训；

（3）专业技能培训、岗位技术等级学习培训、高技能人才培训；

（4）专业技术继续再教育；

（5）特殊工种学习培训；

（6）企业的管理职工外卖培训的内容经费支出；

（7）员工参与的职业资格培训、职业资格认证等经费支出；

（8）采购教学器材与设备；

（9）员工职位通过自学成才奖赏花费；

（10）职工教育培训期间费用；

（11）相关职工教育的许多支出。

当中第6项员工外卖培训的内容经费支出，包含异地学习培训所涉及到的往返差旅费、住宿费用、伙食费等

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