出入口进项税已抵扣的固资如何处理?

不能抵扣的固资进项税额,计入固定资产成本里.一整张发票税价总计做为财产购置的初始使用价值.进项税转出用以抵税以后发现为非应税项目,或是一张税票不仅有可抵税新项目还有不能抵税新项目,必须现抵税一整张税票,后转出一部分不能抵扣税额的状况.

针对不能抵扣的固资进项税额,倘若自打获得税票起就从没抵税,那样立即记入财产购置成本就可以.假如不小心抵税,才需要使用进项税转出,把税金转走到财产购置成本中.

练习题:某公司转让一台用过的机械设备(假定已做为固定资产使用),此设备2003年8月购买,售价80万余元,现以31.2万余元卖出.请做出有关的会计账务处理.

『标准答案』

税收优惠政策:按4%的征收率减半征收,应纳增值税=312000÷1.04×4%×50%=6000(元)

① 获得出让收益时

借:存款 312000

贷:固定资产清理 306000

应交税金--未交增值税 6000

②交税时

借:应交税金--未交增值税 6000

贷:存款 6000

某公司转让一台用过的机械设备(假定已做为固定资产使用),此设备2009年8月购买,售价100万余元,现以58.5万余元卖出.请做出有关的会计账务处理.

税收优惠政策:按17%征缴,应纳增值税=585000÷1.17×17%=8500(元)

① 获得出让收益时

借:存款 585000

贷:固定资产清理 5000

应交税金--销项税(销项税额) 8500

②交税时

借:存款 -8500

贷:应交税金--销项税(销项税)-8500

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