营改增后挂证工程项目账务处理要怎么做?

向建设企业扣除工程进度款时，借：存款100万余元 贷：应收帐款100万余元。

向挂靠公司支付工程款时，借：预收账款90万余元，贷：存款90万余元。

按进展向挂靠公司扣除期间费用2万余元，在记事簿记载，未作会计账务处理。

挂靠公司转到的工资条、原材料税票、费用发票及增值税进项票时，借：建筑施工85万余元 借：应交税金5万余元， 贷;预收账款90万余元。

工程完工，出具此项工程项目增值发票时，借：应收帐款100万余元， 贷：营业成本90万余元 ， 贷：应交税金10万。

交纳附加税、教育附加，借：主营应交税费1万余元，贷：应交税金1万余元。

结转成本工程施工成本，借：主营业务收入85万余元， 货：建筑施工85万余元。

缴纳税款时，借：本年利润2万余元，贷：应交税金2万余元。

结转成本本期损益，借：营业成本90万余元， 贷：本年利润90万余元。 借：本年利润：88万余元， 贷：主营业务收入85万余元， 贷：主营应交税费1万余元，本年利润2万余元。

交纳各类税金时：借：应交税金8万 贷：存款8万。

营改增后合同印花税如何记账?

公司缴纳合同印花税账务处理解决，一般分成以下几种情况：

一、未通过应交税金学科计算。

公司缴纳的合同印花税假如额度非常小，例如预算定额贴花纸的营业账簿和产权年限许可证书照等，不用预估应缴数字的税费，未通过“应交税金”学科计算(关键环节)，假如额度小购买的时候立即降低存款或货币资金就可以。具体交纳的合同印花税：借：期间费用(合同印花税)贷：存款、货币资金等。

二、根据应交税金学科计算。

实践中，好多地方供货合同与销售印花税率是按照实际购置、市场销售或销货总额的一定比例乘于征收率立即测算交纳的，这时候许多企业便会先进行“应交税金”记提本月的合同印花税，次月具体交纳的时候再抵减应交税金学科。

例如，依据豫地税局发[2005]第43号文件《河南省印花税核定征收管理办法》有关规定：销货业务流程，各自按照实际购置、市场销售或销货总金额70%比例核准计税基础，按照“产品购销合同”税收分类征缴合同印花税。自然，不一样省份要求是不一样，因此公司在具体测算缴纳印花税的时候一定要先查寻本地的有关规定。

记提本月合同印花税的账务处理：

借：期间费用

贷：应交税金——应交印花税

具体缴纳合同印花税的账务处理：

借：应交税金——应交印花税

贷：存款、货币资金等。

三、交纳之前年度合同印花税的处理方法

依照《小企业会计准则》和收付实现制标准，应进行如下所示会计分录：

借：之前年度损益调整;

贷：存款。

由于属于之前年度的开支，不可以记入曾经的成本费用。假如是本年度当期的记提，则做如下所示会计分录：

借：运营应交税费合同印花税是对经济活动及经济交往中书立、领受具有法律效应的凭证个人行为所征收一种税。因选用在应税凭证上粘帖印花税贴花做为补税的象征而出名。合同印花税纳税人包含中国境内书立、坚振要求经济凭证公司、机关事业单位、机关事业单位、军事单位、社团组织、其他部门、个体户和其他组织。

贷：应交税金-应交印花税

依照《小企业会计准则》，印花税计入“运营应交税费”学科，而《企业会计准则》是记入“期间费用”学科。

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