一般纳税人能做研发费用加计扣减吗

核定征收的小规模纳税人

研发费用能加计

.

依据《国家财政部我国税务质监总局有关健全研究开发费用税前加计扣除政策的通知》

税务〔

2015

〕

119

号

)

第五条第

1

项规定

,

本通知适用财务核算完善、推行核定征收并能精确核算研发支出的法人企业

.

因而

不管高新企业还是其它公司

,

只需推行核定征收的法人企业

,

合乎税务〔

2015

〕

119

号对科学研究开发费抵扣的许多限定性要求

,

就能享受研发费用加计扣减的税收优惠政策

.

举例说明

某科技创新企业上一年的息税前利润是

200

万

,

用以研制的成本是

100

万

.

问

:

该公司做加计前后左右所需缴纳企业所得税为是多少

?

解

设公司做加计前需缴纳企业所得税为

公司做加计后需缴纳企业所得税为

B.

第一种

加计前

依据公示公告

盈利

*

征收率

发布

万

分析

这

50

万余元

,

即是该公司上一年所需缴纳企业所得税

.

第二种

加计后

因产品研发费加计所占比例的

发布公示公告

盈利

-

研发支出

*50%)*

征收率

发布

=(200-50)*25%

=37.5

万

分析

这

37.5

万余元

,

即是该公司正在做加计以后

,

上一年所需缴纳企业所得税

.

企业研发费用加计适用范畴

答

研发支出抵扣适用成本核算完善并且能够精确核算研发支出的法人企业

.

下列三类企业不可以享有加计

:

一是非居民企业

二是核定征收企业

三是成本核算不完善

不可以精确核算研究开发费用的公司

公司的研究与开发主题活动可以享受加计

公司研究与开发主题活动主要是指为了获得科学与技术

(

不包含历史人文、人文科学

)

新的知识

,

创新性应用科技进步新的知识

,

或实际性改进技术、加工工艺、商品

(

服务项目

)

而不断所进行的具备明确方向的研究与开发主题活动

.

依据该界定

,

公司研究与开发主题活动应同时符合三个条件

:

一是有着创新能力

,

对所在地区相关领域的专业技术、加工工艺具备促进作用

;

二是具备功能价值

,

公司通过研发项目在研发、加工工艺、商品

(

服务项目

)

层面的突破获得了有意义的成效

;

三是合乎文件目录

,

即国税发〔

2008

〕

116

号文第四条要求

,

公司所从事研发项目务必符《国家重点支持的高新技术领域》和发改委等相关部门发布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南

(2007

年度

)

》

.

研发费用加计扣减

1

、研究过程中获得的独特收益在预估确认收入曾经的加计研发支出时，未做相对应扣除。

在研发过程中，难以避免会产生一些边角料、瑕疵品、里面试制品等，一些企业在获得这种独特收益后，把它作为主营业务收入开展年度汇算清缴，在预估曾经的加计研发支出的时候却未做对应的扣除，仍然以原先的研发支出数量开展扣减。

依据《我国税务质监总局有关研发支出税前加计扣除核算范畴相关问题的通知》（我国税务质监总局公示

年第

40

号）第七条第（二）条规定，公司获得研究过程中所形成的边角料、瑕疵品、正中间试制品独特收益，在预估确认收入曾经的加计研发支出时，需从已核算研发支出中扣除该独特收益，不够扣除的，加计研发支出按零估算。

例：

公司在

2017

年

3

月进行一项研发项目，

11

月终止产品研发并公布产品研发不成功。产品研发期内共产生花费

1964036.73

元，造成边角料建筑钢材

87

吨，未超出研发目标标准化的瑕疵品器材

6

台，处理后获得收益总共

2017080.36

元。则

2017

年当初确定可加计的研发支出为

-53043.63

元（

1964036.73-20170803.36

），为负值不够扣除。因而，该项研发项目当初可以享受加计金额为零。

2.

兼顾研发及日常制造的工作人员、器材、机器设备产生费用，未按照工时占有率分派测算。

不少企业在预估研发费用加计扣减时，没有按照产品研发工时进行分割，而是把工作人员、器材、机器设备产生费用所有核算到研发费用加计扣减类型中，这是不规范化的。因为以上

项具体内容可用要求类似，现以人员工时分派测算研发费用加计扣减作详细描述。

根据我国税务质监总局公示

年第

40

号文件第一条第（三）条规定，立即从业研发项目工作的人员、聘请研发团队与此同时从业非研发项目的，公司解决其工作人员活动开展情况做需要纪录，并把它所发生的各项费用按照实际工时占有率等有效方式，在研发支出生产经营成本间分派，未分配的不能加计。

例：

企业进行一项研发项目，

2017

年

7

月，甲上岗参加产品研发与此同时兼日常企业生产管理，假定本月甲参加研发项目工时为

42

钟头，参加日常生产制造

126

钟头，薪水每月

16000

元。则

B

企业在

8

月统计分析研发支出时，应按照甲的产品研发工时计算，即工时比例为

25%

［

42

÷（

126 42

）］。能够核算到研发支出内进行加计薪水为

2000

元（

16000

×

25%

×

50%

）。

一般纳税人能做研发费用加计扣减吗的难题到这里解读结束，核定征收的小规模纳税人，研发费用能加计。首先要考虑是否满足条件

根据国家的税额计算公式扣减就行了

.

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,

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.