固资的折旧费在企业所得税汇算清缴时如何扣减呢?

一、固资的计税依据

1. 购入的固资,以选购价款和收取的相关税费及其立即属于使该资本做到预订主要用途所发生的收益性支出为计税依据;

2. 自主修建的固资,以工程结算前发生的支出费用为计税依据;

3. 融资租入的固资,以租用协议约定支付总金额和承租方在签订租赁协议环节中所发生的各项费用为计税依据,租赁协议未约定支付总量的,以该资产投资性房地产和承租方在签订租赁协议环节中所发生的各项费用为计税依据;在其中融资性售后回租业务中,对融资性租赁的财产,仍按承租方售卖前原帐面价值做为计税依据计提折旧.

4. 盘盈盘亏的固资,以类似固资的重设彻底使用价值为计税依据;

5. 根据捐助、项目投资、非货币性资产互换、资产重组等形式获取的固资,以该资产投资性房地产和付款的相关税费为计税依据;

6. 改造的固资,除已全额获取折旧费的固资的改造开支及租入固定资产的改造开支外,以改造环节中所发生的改造开支提升计税依据.在其中公司对房子、房屋建筑固资在没有全额获取折旧费时进行扩建工程的,如归属于推翻重设的,该资产原值扣减获取折旧费后基金净值,应划入重设后固资计税成本;如归属于提升功能、提升的面积,该固资的扩建工程开支,划入该固资计税依据.

7. 企业固定资产交付使用后,因为工程项目账款并未还清尚未取得全额的发票,可暂按合同条款金额记入固资计税依据计提折旧,待税票获得后作出调整.但此项调节需在固资交付使用后12个月中进行.

二、累计折旧

(一) 折旧费范畴

在预估应纳税所得额时,公司按规定计算出来的累计折旧,准许扣减.

以下固资不可测算折旧费扣减:

1. 房子、房屋建筑之外未交付使用的固资;

2. 以售后回租方法计提折旧的固资;

3. 以融资租赁方式租凭的固资;

4. 已全额获取折旧费仍正常使用的固资;

5. 与生产经营不相干的固资;

6. 独立定价做为固定资产入账新土地;

7. 免税收入用以开支所产生的财产,其计算出来的折旧费、摊销费禁止在测算应纳税所得额时扣减.

8. 别的不可测算折旧费扣减的固资.

累计折旧所得税年度汇算清缴难题?

因企业转产,一部分固资停止使用,但财务会计里仍计提折旧,自己觉得此差别有别于折旧方法产生的差别,因为折旧方法产生的差别,能够作为暂时性差异,但停止使用的机器税收法律不能计提折旧,财务会计上也不应该计提折旧,但仍然记提,是否为会计差错,此折旧费在汇算清缴时,应归属于永久差别或是暂时性差异, 计提折旧的主要包括:

(1)公司在使用的固资,一般都应计提折旧:

(2)房子、房屋建筑;

(3)在使用的机械设备、仪表设备、运载工具;

(4)周期性停止使用、设备大修停止使用的机器;

(5)融资租入以及以售后回租方法租凭的固资.

不提折旧费的固定资产包括:

(1)末应用、不要用的机械设备;

(2)以售后回租方法计提折旧的固资;

(3)在建工程项目投入使用之前的固资;

(4)已提足折旧正常使用的固资;

(5)末提足折旧已提早损毁的固资;

(6)国家规定的不计提折旧的固资,如土地资源.

众所周知但凡与"高端"擦边的,当然就并不是易如反掌拿下的,因此,想获得中级会计职称,就要懂得抓住机遇,搞好突破自我的准备工作!以上就是关于小编给大家有关固资的折旧费在企业所得税汇算清缴时如何扣减呢的相关内容了.