总分机构征收率不一样汇总后如何纳税

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鑫达集团有限责任公司位于江西省南昌,创立于2001年,主要是针对通讯设备的生产制造和批量销售.出自于生产运营的需求,鑫达集团依次在长沙、南京市、武汉市、青岛市和深圳等多地建立了不具有法人资格的子公司.在其中,深圳分公司创立于2005年,那时候可用15%企业所得税优惠税率,依据《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》(国发〔2007〕39号),深圳分公司2009年可用20%的企业所得税衔接征收率.以上子公司合乎汇总纳税的前提条件,并制定分一季度预缴所得税的方法.已经知道鑫达集团2009年第三季度汇总后的所有应纳税额为16000万余元,除深圳分公司可用20%的所得税税率外,公司总部和其它各子公司均可用25%的征收率.各子公司的营业收入、职工薪酬和总资产占子公司合计数的比例,长沙市子公司分别是29.27%、27.21%和25.53%;南京市子公司分别是23.21%、22.17%和21.12%;武汉分公司分别是9.27%、13.20%和13.76%;青岛分公司分别是6.85%、11.80%和12.29%;深圳分公司分别是31.40%、25.62%和27.30%.鑫达集团总子公司怎样汇总纳税?

第一步,测算各子公司的平摊占比.依据《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》(国税发〔2008〕28号)的相关规定,针对鑫达集团2009年第三季度的所得的,南昌市公司总部应当按照2008年各子公司的营业收入、员工工资和总资产三个要素进行计算各子公司平摊企业所得税款比例,计算公式:

某子公司平摊占比=0.35×(该子公司主营业务收入÷各子公司主营业务收入总和) 0.35×(该子公司职工薪酬÷各子公司职工薪酬总和) 0.30×(该子公司总资产÷各子公司总资产总和).

依据上述公式计算,能够求取长沙市子公司的平摊比例是29.27%×0.35 27.21%×0.35 25.53%×0.3=27.43%.同样能够求取南京市、武汉市、青岛市和深圳分公司的平摊占比分别是22.22%、11.99%、10.21%和28.15%.

第二步,测算鑫达集团应纳税总额.依据国税发〔2008〕28号文件的相关规定,总机构和分公司处在不一样征收率区域的,一般由总机构统一测算所有应纳税额,随后按照要求占比,测算平摊不一样征收率地域机构应纳税额后,再各自按总机构和子公司所在地税率测算应纳税所得额.

鑫达集团所有应纳税额为16000万余元,依据国税发〔2008〕28号文件的相关规定,在其中50%在各个子公司间平摊,50%由公司总部平摊,即南昌市公司总部平摊收入额16000×50%=8000(万余元),各子公司平摊收入额16000×50%=8000(万余元).在各个子公司平摊的收入额中,长沙市子公司平摊8000×27.43%=2194.4(万余元),南京市子公司平摊8000×22.22%=1777.6(万余元),武汉分公司平摊8000×11.99%=959.2(万余元),青岛分公司平摊8000×10.21%=816.8(万余元),深圳分公司平摊8000×28.15%=2252(万余元).则鑫达集团应纳税总额=(8000 2194.4 1777.6 959.2 816.8)×25% 2252×20%=3887.4(万余元).

第三步,测算公司总部和各子公司应预缴税款的应纳税所得额.依据《我国税务质监总局有关跨区域运营汇总纳税企业企业所得税征收管理多个问题的通知》(国税发〔2009〕221号)的相关规定,总机构和分公司处在不一样征收率区域的,一般由总机构统一测算所有应纳税额,再按照国税发〔2008〕28号文件规定的数量和权重值,测算区划不一样征收率地域机构应纳税额,再各自按各自的税率测算应纳税所得额后加总算出公司的应缴企业所得税总金额.然后按照国税发〔2008〕28号文件规定的数量和权重值,向总机构和子公司平摊就近预缴税款企业所得税款.

具体来说,鑫达集团2009年第三季度应纳税总额3887.4万余元中,南昌市公司总部应平摊3887.4×50%=1943.7(万余元),各子公司平摊3887.4×50%=1943.7(万余元).在各个子公司平摊的1943.7万余元中,长沙市子公司应平摊1943.7×27.43%=533.16(万余元),同样能够算出南京市、武汉市、青岛市和深圳分公司各自应平摊431.89万余元、233.05万余元、198.45万余元和547.15万余元.该集团公司第三季度预缴增值税的合计数=1943.7 533.16 431.89 233.05 198.45 547.15=3887.4(万余元).

第四步,归纳结算.在2009年度终了后,鑫达集团南昌市公司总部应负责任开展所得税的所得税清算.需注意,在预估公司总部和各子公司预缴税款的企业所得税款时,依照营业收入、员工工资和总资产测算各子公司的平摊比例时,实行的是各子公司之前年度指标.但在归纳结算阶段,鑫达集团为测算本年度应纳税所得额,仍然需要按上述方式对公司的本年度应纳税额来计算平摊,可是在确认各子公司的平摊比例时营业收入、员工工资和总资产使用的是2009年度指标,再也不是之前年度指标.鑫达集团南昌市公司总部承担开展所得税的所得税清算,按上述方法统一测算集团公司2009年多度应纳所得税额,抵扣公司总部、各子公司当初已就近分期付款预缴税款企业所得税钱后,多退少补税金.

需要注意的是,依据国税发〔2009〕221号文件,除《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》(国发〔2007〕39号)、《国家财政部、我国税务质监总局有关所得税多个特惠政策的通知》(税务〔2008〕1号)和《财务部、我国税务质监总局有关贯彻执行国务院关于执行所得税衔接税收优惠政策有关问题的通知》(税务〔2008〕21号)相关规定外,跨区域运营汇总纳税企业不可按上述总子公司处在不一样征收率地域计算方法测算并缴纳税款,应当按照公司可用统一的税额计算公式并缴纳税款.为了能均衡总子公司所在地财政收入和反避税工作中的需求,针对总子公司可用不一样所得税税率的现象,国税发〔2008〕28号文件和国税发〔2009〕221号文件都会要求在开展汇总纳税时一定要进行2次平摊.第一次平摊对象是公司的所有应纳税额,目的是为了算出应纳税总额;第二次平摊对象是应纳税总额,目的是为了明确各总子公司应平摊的应纳税所得额.因而,假如总子公司可用企业所得税征收率同样,一般不要进行2次平摊.

总分机构企业所得税如何分配

依据《我国税务质监总局关于做好<跨区域运营汇总纳税企业企业所得税征收管理方法>的通知》(我国税务质监总局公示2012年第57号)的相关规定,总机构以及具有行为主体生产运营职责的二级分支机构,就近平摊缴纳税款.汇总纳税企业依照《企业所得税法》要求归纳测算企业所得税,包含预缴增值税和年度汇算清缴应交应退税额,50%在各个子公司间平摊,各子公司依据平摊税金就近申请办理缴库或入库;50%由总机构平摊交纳.汇总纳税企业预缴税款申报时,总机构除申报公司所得税预缴申报单与企业本期财务报告外,还应当申报汇总纳税企业子公司企业所得税分配表和各子公司上一年度的年度财务报告(或本年度经营情况和运营收支明细);分公司除申报公司所得税预缴申报单(只填写一部分新项目)外,还应当申报经总机构所在地负责人税务行政机关办理的汇总纳税企业子公司企业所得税分配表.因而,汇总纳税企业的总分机构应按照上述规定申请所得税.

总分机构征收率不一样汇总后如何纳税?提议总分机构假如征收率不一样得话,最好可以分离缴税,一起缴税会徒添很多的事情.想要了解更多关于征收率不一样在缴税层面的相关问题,疑惑的也可以直接网上咨询网络的教师.