第一节　流动资产内控制度简述

流动资产就是指企业所具有的现钱、存款和其他货币资金。现钱就是指部门的货币资金，包含库存量rmb以及各种外汇。存款就是指企业存进银行或银行等金融机构的各类储蓄。其他货币资金是现金存款之外的流动资产，包含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存钱、个人信用保证金存款等。

流动资产是企业周转资金中最耀眼的那一部分，流通性较强。也正因为流动资产具有极强的流通性，而且在其中的资金和存款随时都可以用于支付产品、劳务公司和结算负债，是犯罪分子极欲侵吞对象。因而，企业应十分重视流动资产的内控制度，融合流动资产内控制度要求，创建适宜本公司业务内容及管理标准的流动资产内控制度，并组织实施。

一、流动资产内控制度的基本原则

1.岗位分工和职位分离出来

将涉及到流动资产内控制度的不相容职务分别以不一样工作人员出任。

2.严苛收入支出分离及收付款进账

将现钱收入支出业务现金收入业务流程分离解决，避免将现金收入立即用以现金支出，不得擅自坐支。

3.推行开支账款的严苛受权准许程序流程

禁止私自侵吞、外借以及其它不按规定开支流动资产。

4.执行内部稽核

根据核查及早发现和改正流动资产管理方法存在的问题，以改善流动资产的监管。

5.推行按时轮岗制

推行按时职位轮岗制，避免或者减少产生人为舞弊行为。

二、流动资产内控制度目标

1.保证现钱及存款收付款的合理合法、有效和恰当严格遵守国家相关流动资产管理方法的主要政策法规

依照国家相关流动资产管理与内控制度的相关政策法规，用心审批现钱及存款的资金来源和开支的用处，保证现钱及存款收付款的合理合法、有效；高效地机构现钱及存款的收入支出，恰当运算精确收付款现钱及存款金额，防止错收或误付及违法违纪的产生；监管而且揭开坐支、侵吞、私存和非法占用等违纪行为。

2.保证现钱及存款收付款的适度和立即

科学安排现金存款收入支出结算时长，立即申请办理收付款清算；适度挑选现钱收入支出的方法和银行结算方法，按多种不同银行结算方法的适用范围、适用范围及清算程序流程科学安排账款清算；防止提早或逾期付款，防止贷款逾期银行托收、误期不付，防止银行结算方法的不当应用；加速资金周转，提升资金使用效益。

3.保证现金存款的安全性与详细

4.保证现金存款记载的真实有效

三、流动资产的结构控制方法

（一）不相容职务分离出来操纵

企业应该创建流动资产业务岗位责任制度，确立有关部门和岗位的职责范围，保证申请办理流动资产的不相容职务彼此分离出来、互相制衡和指导。

企业不可由一人申请办理流动资产业务流程整个过程。

不相容职务分离出来基本要求是推行钱账主抓，使承担流动资产收付款业务岗位和人员及纪录流动资产收付款业务岗位和工作人员不相容。出纳人员不可担任核查、会计档案保管收入、开支、花费、债务账务的注册工作任务。