结转成本进出口退税会计账务处理

答：1.购买货品及接纳应税服务时，按企业增值税扣税凭证注明的增值税额。

借：应交税金——销项税(进项税)/原料/期间费用/产品成本等

贷：存款/应付款等。

2.出口商品

借：存款/应收帐款等

贷：营业成本

结转销售成本

借：主营业务收入

贷：库存产品。

3.测算本期不可免税和抵扣税额.本期免抵退税额、本期退返税款、本期免抵税额。会计账务处理如下所示：

借：其他应付款——应收款出入口退税额(企业增值税)(本期退返税款)

应交税金——销项税(出口贸易抵扣自销商品应纳税所得额)(本期免抵税额)

主营业务收入(本期不可免税和抵扣税额)

贷：应交税金——销项税(进出口退税)(本期免抵退税额)

应交税金——销项税(进项税转出)(本期不可免税和抵扣税额)。

4.接到出入口退税额

借：存款

贷：其他应付款——应收款出入口退税额(企业增值税)

出口商品视作自销缴税的财务核算

一、今年出口商品，在年视作自销缴税(抵减出入口销售额，提升自销销售额)

1、一般贸易方式下

借：营业成本——出入口收益(以红色字体登记在该帐户借贷方)

贷：营业成本——自销收益

应交税金——销项税(销项税)

2、进料加工贸易方法下

借：营业成本——出入口收益(以红色字体登记在该帐户借贷方)

贷：营业成本——自销收益

应交税金——未交增值税

二、去年出口商品，在年视作自销缴税

一般贸易方式下视作自销缴税

1、记提销项税

借：之前年度损益调整

贷：应交税金——销项税(销项税)

2、进料加工贸易方法下视作自销缴税按增值税率测算应纳税所得额

借：之前年度损益调整

贷：应交税金——未交增值税

3、依照报关单证参差不齐出入口销售总额乘于征退税率差值抵减进项税转出

借：之前年度损益调整(红色字体)

贷：应交税金——销项税(进项税转出)(红色字体)

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