个人股权转让合同印花税企业代扣代缴怎么做账

按照国家税务质监总局有关公布《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》的通知(我国税务质监总局公示2014年第67号)第五条:本人股权转让所得个税,以股份出让方为经营者,以购买方为纳税人.因此被转让股权的公司不用代收代缴个税.

合同印花税没有明确代扣代缴义务人,经营者都应该自主缴税.股权转让协议归属于"产权转移书据",依据《印花税暂行条例施行细则》第十六条要求:"产权转移书据由立据人贴花纸.如没贴或是少贴服装印花,书据的持有者应承担补助服装印花.所立书据以合同书方法签署的,应当由拥有书据的多方各自按全额的贴花纸".针对股权转让协议,当事人公司股东做为立据人,归属于合同印花税法律规定纳税主体,被转让股权的公司并不是法律规定义务人,那如果被转让股权的公司是股份迁移书据的持有者,当事人公司股东没贴或是少贴印花的,持有者应承担补助服装印花.

公司股份转让怎样做账,涉及到的企业所得税和合同印花税怎样做账?

1、公司股份转让,应相对应结转成本与所卖股份相对应长期股权投资的帐面价值,销售所得的合同款与处理长期股权投资帐面价值间的差值,应确定为处置损益.

选用权益法核算的长期股权投资,原记入资本公积金中金额,在处理时亦应做结转成本,将和所售卖股份相对应一部分在处理时自资本公积金转到损益类.其基本上账务处理:

借:存款 等

贷:长期股权投资

贷:长期投资(假如公司股权转让小于运营成本,长期投资应记在借贷方)

假如企业长期股权投资选用权益法核算,原记入资本公积金中金额,要转至长期投资.

借:资本公积金--其他资本公积

贷:长期投资

2、股权转让所得税,公司在出让或是处理投资资产时,投资资产成本准许扣减.即公司获得股份后的历史成本可在应纳税额中扣,用关系式表明:

公司股权转让应纳税额=股权转让收入-股份的历史成本

(1)假如公司股权转让小于股份的历史成本,一般不缴税.

(2)假如公司股权转让纯收益是稳的,但公司当初亏本,则可抵付亏本.

企业所得税的账务处理:

借:本年利润

贷:应交税金--应交所得税

缴纳企业所得税时

借:应交税金--应交所得税

贷:存款

3、公司股份转让,合同印花税应按照股权转让书据,"股权转让书据"可用1‰征收率.账务处理:

借:期间费用

贷:存款

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