营改增后企业外包建设厂房会计账务处理

1账务处理

依据《企业会计准则第15号一-建造合同》,合同成本是即为修建某种合同书而造成的各项费用,包含从合同签署逐渐至合同书进行止存在的、与执行合同相关的直接成本和间接成本.企业需要依据完工百分比法在负债表日确定合同收入和成本.但需要注意:合同成本不包含在分包工程工作量进行以前预付款给分包方的账款,但根据分包工程进展收取的工程分包进度款,应组成总计所发生的合同成本.即总承包应先所收取的工程分包进度款做为我们公司的工程成本,和自己承建的工程项目做相同的解决,以全方位体现了总承包单位收入与成本费用,这和《建筑法》、《合同法》上对总项目承包人有关责任和使命的相关规定相符合.

2税务解决

1、增值税时期.《营业税暂行条例》第五条要求,经营者将建筑工程分包给部门的,因其取得的全部价款和价外费用扣减其付给其他部门的分包款后的余额为销售额.即差额纳税,征收率为3%.施工总承包人对于工程分包不辜负有法律规定扣缴义务,由分包方自主交纳.

2、企业增值税时期.依照《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(税务(2016)36号),建筑行业选用简易计税,可扣减工程分包差额计税,一般计税时要全额的缴税,但能抵税进行.简易计税移动了增值税的差额纳税现行政策.

有关实例:营改增政策以后公司提供人事外包服务项目怎样缴纳税费?

答:依据《国家财政部、我国税务质监总局有关进一步明确全方面拉开营改增试点相关劳务外包服务、公路收费道路通行费抵税等政策的通知》(财务〔2016〕47号)政策规定:"三、别的现行政策

一般纳税人给予人事外包服务项目,依照经纪代理服务缴纳税费,其营业额不包含受用户企业授权委托委托向顾客企业员工发放工资代理商交纳的社会保险、公积金.向受托人扣除并委托发放工资代理商交纳的社会保险、公积金,不可开具发票,能够办理普票.

一般纳税人给予人事外包服务项目,可选可用简易征收,依照5%的征收率测算缴纳税费.

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