在月度正中间登记为一般纳税人如何缴税

来给大家举一个实例了解下现行政策，实例：

A建筑施工企业2017年1月2日，购入建筑装饰材料，获得增值税发票额度1000万余元，税款170万余元；2月10日获得售后服务收益价税合计571.65万余元；2月15日办了增值税一般纳税人资质备案；2月20日获得工程建筑业务收入价税合计1714.95万余元。A公司增值税怎么计算交纳？

《我国税务质监总局关于调整增值税一般纳税人管理方法相关事项的通知》（我国税务质监总局公示2015年第18号）要求，经营者自其所选择的一般纳税人资格生效之日起，依照企业增值税一般计税方法测算应纳税所得额，并按规定申领增值税发票。

与此同时，我国税务质监总局公示2015年第18号公告配件《增值税一般纳税人资格登记表》里的“一般纳税人资格起效之时”有两种选择，一要当月1日起效，二是次月1日起效。显而易见，选择合适，公司的纳税情况也会跟着不一样。

因此当A企业选择一般纳税人资格在当月1日起效（即2月1日），则2017年2月应当按照企业增值税一般计税方法测算交纳应纳税所得额。

账务处理为：（企业：万余元，相同）

（1）1月2日：

借：工程物资 1170

贷：存款 1170

（2）2月10日：

借：存款 571.65

贷：营业成本 555

应交税金——销项税 16.65（571.65/1.03×3%）

（3）2月15日申请办理一般纳税人资格记录，且挑选当月1日起效，对2月收入记税调节：

借：应交税金——销项税 16.65

营业成本 40

贷：应交税金——销项税（销项税）

56.65（571.65/1.11×11%）

（4）2月20日：

借：存款 1714.95

贷：营业成本 1545

应交税金——销项税（销项税）169.95（1714.95/1.11×11%）

（5）月末测算2月份企业增值税应纳税所得额，并结转成本：

借：应交税金——销项税（转走未交增值税） 226.6

贷：应交税金——未交增值税 226.6（16.65 56.65 169.95-16.65）

同时对于当月实施的A公司1月2日获得的原材料购入税票所述进项税能不能抵税？

《我国税务质监总局有关经营者评定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣难题的通知》（我国税务质监总局公示2015年第59号）要求，经营者自申请办理税务备案至评定或登记为一般纳税人期内，尚未取得生产经营收入，没有按照销售额和增值税率简单测算应纳税所得额申请缴纳税费的，其在这段时间获得增值税扣税凭证，还可以在评定或登记为一般纳税人后抵扣进项税。

从这一规定能够得知，A公司如果是一般纳税人资格次月1日起效（即3月1日），因2017年2月已做为一般纳税人测算缴纳税费，1月2日获得的那张原材料购入税票所述进项税不可能会抵税。

A公司如果是一般纳税人资格当月1日起效（即2月1日），2月1日逐渐依照企业增值税一般计税方法记税，1月2日获得的原材料购入税票所述进项税能不能抵税，要区别这两种情况：

第一种状况，A公司2月1日以前，尚未取得生产经营收入，没有按照销售额和增值税率简单测算应纳税所得额申请缴纳税费的，1月2日所取得的购入原材料专票，还可以在2月及以后征期限内启用或认证后按照规定抵扣进项税。

账务处理时，将这一部分可抵税进行抵减工程物资成本费：

借：应交税金——销项税（进项税） 170

贷：工程物资 170

假如是必须分期付款抵扣进项税额的工程物资，则：

借：应交税金——销项税（进项税） 102

应交税金——待抵扣进项税额 68

贷：工程物资 170

之上对在月度正中间登记为一般纳税人如何缴税的案例，希望大家能了解搞清楚，及其进项抵扣问题，还有什么不明白的欢迎网上咨询大家答疑老师，立即为大家解答