没有利润,能不能＂视作＂年底分红征缴个人所得税

税务[2003]158号文要求： 年度内投资者以其创投企业（个人独资、合伙制企业以外）贷款，在这个自然年度完成后即不偿还，又未用以企业经营的，其未偿还的贷款可以看作公司对投资者市场红利分派，按照“贷款利息、股利分配、红利所得”工程计税个税。

那样，一旦被查验公司是亏钱的，税务行政机关还可以可用158号文针对投资者的贷款按“贷款利息、股利分配、红利所得”工程计税个税吗？

158号文就是针对个人所得税一项防水堵漏现行政策。实际上，在民企中大多数老总都存在着不年底分红但费用报销本人费用状况，甚至还有“先提款后找票”的情况。

可是，从正常的逻辑性的角度讲，假如一个企业没有利润，那样就无法开展年底分红，“股权收益”的个人所得税也且不可能会产生。因而，从合理化方面分辨158号文就显得比较轻率了——并没有剖析公司向投资者付款账款的实际特性而通通划入于能够“视作”收益分派，缴纳个人所得税。

对于这类并没有用以企业经营又免费的贷款（留意：158号文自身并没有谈及免费，但原素觉得若自身归属于有偿服务借款再评定分派就并不合适了）158实际上是间接性否认了该“贷款”的方式，而觉得其本质是一种分派。

实际上，这类公司投资人对公司资产侵吞本身并不合理合法，假如严重时，还可能涉及到《刑法》里的“挪用资金罪”。撇开是否有效而言，投资人从被投资企业获得账款，又可以分为运营成本退还（抽逃资金），接着是股东分红。假定在一个赢利公司，对于我们来说投资者获得资金的顺序排列是：盈利——运营成本，那样158号文视作缴税的前提是存有的。可是，假定是一个亏损企业或是付款账款超过公司产生的收益得话，那这些账款（或是其中一部分）其特性很有可能更偏重于本人运营成本的退还，158号文再次按“贷款利息、股利分配、红利所得”工程计税个税于情于理堵塞啊！

所以，158号文在法理学上有存在一些不可避免的瑕疵的。

哪些情况下经营者要视作股利支付率缴纳个人所得税

在我国个人所得要求，本人所获得的股利分配、红利所得，以每次收入额为应纳税额，可用20%的比例税率，按项缴纳个人所得税。但操作过程中，一些企业有擦边球的情况。对于此事，国家财政部、我国税务质监总局出台了一系列视作股利分配、红利所得缴纳个人所得税的相关政策，具体来说，经营者有以下五种情形之一，就需要依照视作股利分配、红利所得缴纳个人所得税的现象。

一、投资人向企业借款可视作公司对投资者的股利支付率

实际操作中，普遍投资者向企业借款，贷款放在"其他应付款"等往来账户，依据《国家财政部、我国税务质监总局关于加强投资者个税征缴管理的通知》（税务[2003]158号）的相关规定，只需投资者在这个自然年度完成后即不偿还，又未用以企业经营的，对之而借非生产性运营账款应对比投资人获得股利分配、红利所得缴纳个人所得税。

二、投资人把企业资金进行消费支出或资产性支出，视作公司对投资者的股利支付率

投资者以公司资金为自己、家庭主要成员付款与企业运营不相干的消费支出及买车、房屋等资产性支出，依据《国家财政部、我国税务质监总局关于加强投资者个税征缴管理的通知》（税务[2003]158号），依照实质重于形式的基本原则，应评定实际上是投资者赢得了股利分配、收益，应按照"贷款利息、股利分配、红利所得"新项目缴纳个人所得税。

三、法定盈余公积、盈余公积转赠资本公积，视作公司对投资者的股利支付率

盈余公积和盈余公积来自公司在经营活动中常达到的纯利润，因此法定盈余公积和未分配利润转赠本人资产实际上就是把纯利润分给公司股东，应该是公司股东股份的再次量化分析，本人理应缴纳个人所得税。

《我国税务质监总局有关股份制公司转增股本和派泛红股征免个人所得税工作的通知》（国税发[1997]198号）和《关于转增注册资本征收个人所得税问题的批复》（国税发[1998]333号）都做出规定，盈余公积金转赠本人资产应当按照"贷款利息、股利分配、红利所得"新项目缴纳个人所得税。四、资产公积金转增资本公积，视作公司对投资者的股利支付率

五、已分派挂帐但未付款的股利分配，视作公司对投资者的股利支付率

没有利润,能不能＂视作＂年底分红征缴个人所得税，对于这一点，小伙伴们的冲突点基本上都是围绕着158号文。因而，本文对税务[2003]158号文章的要求做了一次深入的解读。希望用文中的解读，会让大家对158号文有更深的了解。

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