为让新列入营改增试点的1100万家经营者尽快适应新税制，尽量享有改革红利，税务单位最近在全国各地组织开展了新一轮现行政策大指导。日前，对于经营者体现比较密集的现行政策疑难问题点，我国税务质监总局货物和劳务税司副司长唐峰进行探讨，回应关切。

餐饮店运营外卖送餐可用6%低端征收率

税收优惠政策持续，学历提升服务项目享免征增值税

近些年，外卖订餐成为很多顾客的人性化挑选，许多餐饮业正方向外卖送餐运营模式变化。但市场销售外卖食品到底该像产品销售那般可用17%的增值税税率，还是和传统式餐饮经营一样享有6%的低端征收率？

“餐饮店、酒店等餐饮业市场销售外卖食品，并不属于销售商品，无需依照17%缴纳税费。”唐峰表明，依据营改增后有关规定，给予餐饮经营纳税人市场销售外卖食品，依照餐饮经营缴纳税费，这其中的一般纳税人，适用是最低的6%征收率。

这会对餐饮企业的运营成本有多大什么影响？“大家每月外卖收入1万多，如果按照17%缴纳税费1700汪义，如今每月可以少缴1000汪义。”赛百味（北京市）餐馆山东省淄博高新区分公司负责人张京说。

现阶段，国家对饮用水市场销售推行13%的增值税税率。现实生活中，许多住户选购水为根据物业管理公司转卖的。有物业管理公司明确提出，出售饮用水，只有获得3%的进项票，那如果按13%征收率交税，也会存在企业增值税“高征低扣”，从而增加税赋。

“税务机构早已留意到，并颁布了专业现行政策妥善处理。”唐峰表明，对给予物业管理纳税人，向服务项目接受方支付的自来水水费，以扣减其对外付汇的自来水水费后的余额为销售额，按简易征收，依3%的征收率测算。

河北省旅投新世纪物业管理公司沧州市分公司财务总监董秀芳冲着财务报告开始了账：政策实施后至如今，8个月时长，企业水电费79796.09元，交纳2375元企业增值税；而根据以前记税方法，要纳10373.42元，减负增效显著。

为确保税收制度变换稳定，税务单位从企业角度出发，对增值税阶段的税收政策正常情况下给予持续。以文化教育服务为例子，营改增后，原增值税税收优惠政策已经全部移动为增值税优惠现行政策，从业学历提升所提供的教学服务，能够享受免征增值税现行政策；对一般纳税人给予非学历服务项目，也可以选择可用简易征收依照3%增值税率测算应纳税所得额。

二手房初始发票遗失也可以差额纳税

房产开发税款降低成本，促三四线城市去产能

“我前不久卖房，中介公司跟我说差值缴税必须之前的购房发票，可是我的税票如何都找不到了，中介公司说那就要全额的交。”有北京市买房者表明，购房才满2年，在网上买的情况下很贵，假如全额的缴税压力非常重，期待税务单位有方法帮助。

本次全方位拉开营改增试点，初次涉及到普通合伙人缴纳税费，尤其是二手房买卖备受瞩目。唐峰表明，经营者出让房产，按有关规定差值缴纳税费的，若因遗失等原因无法给予获得房产时的税票，可以向税务行政机关给予别的能够证明房产契税计税金额的完税证明等相关资料，开展差值扣减。

那样，哪些材料可以作为证实计税金额的重要依据呢？北京税务单位负责人告诉记者，为减少营改增政策对于个人房产交易产生的影响，可证实的原材料包含：税收标明为“房产契税”的完税证明或税收缴款书、房产契税专用型税收缴款书、契税完税证明证等。

与此同时，税务行政机关还能够采用房屋契税纪录核实方式查明计税金额，包含：调档案查看库存量档案资料里的票据底联、房屋管理部门调档案查看申请办理所有权迁移时支付的税票或契税完税凭证信息等。除此之外，市税务单位专业设立了房产契税数据库系统，可及时查看。

土地价款是房产开发中的重要成本费之一。对地产企业采用以销售总额扣减土地价款之后再计税企业增值税，备受领域热烈欢迎。但土地价款究竟包含有什么项目？许多企业甚为关注。

唐峰详细介绍，按规定，土地价款包括了土地资源买受人向政府机构收取的征收土地和拆迁补偿费用，也包含土地资源早期开发成本和土地出让收益等。房产开发公司里的一般纳税人市场销售其研发的新项目，在获得土地资源时往别的单位或者个人收取的拆迁补偿费用，也容许在预估销售总额时扣减。

“大家新项目均值每平米市场价能降低105元，影响了房子销售额的提升。”山东翔凯置业公司经理刘文鸿说，营改增政策将房屋拆迁补偿费等费用列入抵税后，企业税赋减幅做到33.35%。根据降价销售，企业去库存化周期时间由2015年底11.5个月缩短至2016年底6.9个月。

宾馆自开税票立取

发票、网上申领发票等缓解网上办税压力

企业增值税具备环环抵扣的特性，做为抵税凭证增值税发票，必要性显而易见。这给营改增后税票的使用和管理方法提出了更高要求。如何保证经营者立即容易地出具与使用增值发票？

陈先生是中国市政工程华北地区设计研究总医院重庆分公司的业务员，由于业务往来跑业务，开税票变成他最头疼的一件事。“企业财务规定特严苛，住宿费用开专票才给费用报销。”

营改增后，中小型酒店住宿公司需去税务行政机关代开票专票，没法现场为顾客开税票。“一些大型企业必须出具专票税前抵扣。大家只好让顾客退租，代开票后再为顾客邮递以往，还要坐上邮寄费用。”河北武安市天外天商务宾馆财务部长冀彦斌说。

对于经营者需求，税务质监总局自去年8月起，在91座城市示范点，容许住宿业增值税小规模纳税人自主开具发票，当初11月将试点推广至全国各地。“现阶段，对符合条件的住宿业一般纳税人，都能够自主出具专票了。”唐峰说。

“之前我们天天都要为住宿业代开票专票上百份，如今不但经营者网上办税少跑路，大家对话框的压力也缓解了。”武安市国税地税协同网上办税厅办公室主任杜鹃花说。

而近年来随着社会经济发展，一些电商公司因发货产地分散化，附加肩负着相对较高的邮递纸版税票花费。许多企业希望尽快营销推广发票方式，节约运营成本。

对于此事，税务质监总局已在全国实行增值税电子普通发票，电商公司仅需向有关负责人国家税务机关申请办理就可以。

“每日节省打印出和邮递时长两个小时，全年度节约邮寄费用超50万余元。”山东卓创资讯企业财务主管彭立颖表明，之前每天都要出具和邮递300好几张纸版税票，发票的减负增效效果不错。

“领取增值税电子发票的诉求非常强烈。”山东省淄博市国税局货劳科责任人王振铸详细介绍，实行一年多来，我市经营者线上出具增值税电子普通发票32.27万分、出具额度1.59亿人民币。

除此之外，针对部分公司需要来回网上办税厅领取增值发票的现象，税务质监总局还全面实施增值发票在网上领取服务项目，完成“电脑鼠标一点，税票进家”。