当初一部分销售退回增值税解决

假设货品适用税率为17%,今天先探讨增值税解决.

1、假如17年11月产品销售发生的时候,该公司并没有收到货款,并没有开票,也没达到合同约定的支付日期,也即并未产生增值税纳税责任,则当年的账务处理为(与企业增值税解决不相干的会计分录略,相同):

借:应收帐款 11.7万余元

贷:营业成本 10万余元 应交税金-待转销项税 1.7万余元

18年2月产生销售退回时,也不涉及到增值税解决,做账务处理如下所示:

借:以前年度损益调整 10万余元 应交税金-待转销项税 1.7万余元

贷:应收帐款 11.7万余元

2、假如17年11月产品销售发生的时候,纳税时间已经发生了,例如,已经向购方出具了增值税发票11.7万余元,当年的账务处理为:

借:应收帐款 11.7万余元

贷:营业成本 10万余元 应交税金-销项税(销) 1.7万余元

1.7万元销项税应当17年12月申报期税务申报.

18年2月产生销售退回时,根据我国税务质监总局公示2016年第47号要求,理应开具红字发票.

假设购方已经将该专票认证且抵扣进项税,应当由购方进行红字发票出具步骤,销货方凭校检申请的情况表出具红字专用发票,额度-10万余元,税款-1.7万余元.账务处理如下所示:

借:以前年度损益调整 10万余元

贷:应收帐款 11.7万余元 应交税金-销项税(销)-1.7万余元

18年3月申报期税务申报时,将-1.7万余元销项税填写附列材料一「已开具发票」栏.

这样的情况下,销货方不用取回专用发票的抵扣联和抵扣联,红色字体专用发票可以作为财务会计和税务处理凭据.

3、假如17年11月向购方出具的是普票,18年产生销售退回时,除税票解决略微差别外,其余税会解决都与上文第2点一致.

依据《增值税发票开具指南》的相关规定,经营者出具增值税普通发票后,如出现销货退回、开税票不正确、应税中断等情况但不满足发票作废标准,或因卖货一部分退还及产生销售折扣,必须开具红字发票的,应取回原税票并注明"废止"字眼或获得另一方合理证实.

对于当初一部分销售退回增值税处理难题,以上文章中的老师通过举例说明的形式进行了讲解,在最后进行汇总,必须开具红字发票并取得高效的证明材料.