一般纳税人获得出现异常企业增值税扣税凭证该怎么办？

其一，我想大家掌握，如今在防伪税控系统网路版含有双重核对作用，即：根据验证阶段即将认证抵扣联数据和无法控制税票数据信息进行自动核对，发觉归属于无法控制发票抵扣联（此类税票称之为“验证时无法控制税票”）；根据每日新增加无法控制税票数据和早期已认证相匹配的抵扣联数据信息全自动核对，发觉归属于无法控制发票抵扣联（此类税票称之为“认证后无法控制税票”）。

一般是：

1、经营者应用增值税发票抵扣联信息内容企业端数据采集系统开展网上认证时，验证结论下达后系统将认证抵扣联数据和无法控制税票数据信息进行自动核对，归属于无法控制发票，将自动验证效果纪录为“验证时无法控制税票”。

2、根据每日新增加无法控制税票数据信息、注销无法控制税票数据和早期已认证相匹配的抵扣联数据信息全自动核对，发觉归属于无法控制发票抵扣联，将自动验证效果纪录为“认证后无法控制税票”。

针对认证管理系统找到的“验证时无法控制税票”和“认证后无法控制税票”经检测确属无法控制发票，不得作为企业增值税扣税凭证。税务行政机关会移交稽查局做为案源进行查处。经税务行政机关查验确定归属于税务行政机关义务及其专业性不正确所造成的，容许做为增值税进项税额的抵税凭据；并不属于税务行政机关义务及其专业性不正确所造成的，不得作为增值税进项税额的抵税凭据。

其二，购方负责人税务行政机关对验证找到的无法控制税票，应按规定转交稽查局机构核实。归属于销货方已申报并缴纳税费的，可以由销货方负责人税务行政机关出示证明材料，并通过核实系统软件回应购方负责人税务行政机关，该无法控制税票可以作为购方抵税增值税进项税额的凭据。

其三、有关走逃（失去联系）公司开具发票的处理方法，增值税一般纳税人获得该类异常凭证，还没申请抵税或申请进出口退税的，暂时不容许抵税或申请退税；早已申请抵扣的，一律先作进项税转出；已申请办理进出口退税的，税务行政机关可以按照异常凭证所涉及到的退税款对该公司别的已审核通过后应退税额延缓申请办理进出口退税，无任何应退税额或应退税款低于涉及到退税款的，可以由出口型企业给予差值部分贷款担保。经核查，适用现行标准企业增值税进项税额抵扣或进出口退税有关规定的，公司可继续申请抵税，或取消贷款担保并持续申请办理进出口退税。

针对接纳的认证后无法控制税票，由于公司没有收到税务行政机关通告，因此无法得知所获得的相关税票早已无法控制，未能及时对这种税票作进项转出解决。在日后期内接到税务行政机关通告，对这种税票作进项转出解决，改动相对应税款所属期的增值税申报表时，一部分税务行政机关规定补交税款并收取税款滞纳金。

现行标准《税收征管法》第三十二条要求：经营者未按规定时限缴纳税费的，义务人未按规定时限解缴税款的，税务行政机关除责令限期交纳外，从滞纳税金之日起，按日另收滞纳税金万分之五的违约金。第五十二条规定：因经营者、义务人计算误差等出错，未缴或少缴税款，税务行政机关在三年内能够追征税金、税款滞纳金。

参照《我国税务质监总局有关经营者善意取得虚开已税前抵扣另收税款滞纳金问题审批》（国税发[2007]1240号）要求：经营者善意取得虚开发票的增值税发票被依法追讨已税前抵扣的，并不属于税收征收管理法第三十二条“经营者未按规定时限缴纳税费”的情况，不适合此条“税务行政机关除责令限期交纳外，从滞纳税金之日起，按日另收滞纳税金万分之五的违约金”的相关规定。

从这一规定来说，对公司获得无法控制税票如果你已经申请抵扣的，一律先作进项税转出，由税务行政机关依规追讨已税前抵扣，可是另收税款滞纳金却缺乏法律规定。

出现异常企业增值税扣税凭证所引发的税务风险

一、企业增值税解决:

增值税一般纳税人获得异常凭证，还没申请抵税或申请进出口退税的，暂时不容许抵税或申请退税；早已申请抵扣的，一律先作进项税转出；已申请办理进出口退税的，税务行政机关可以按照异常凭证所涉及到的退税款对该公司别的已审核通过后应退税额延缓申请办理进出口退税，无任何应退税额或应退税款低于涉及到退税款的，可以由出口型企业给予差值部分贷款担保。经核查，适用现行标准企业增值税进项税额抵扣或进出口退税有关规定的，公司可继续申请抵税，或取消贷款担保并持续申请办理进出口退税。

政策依据：《我国税务质监总局有关走逃（失去联系）公司开具发票评定解决有关问题的公示》（我国税务质监总局公示2016年第76号）第二条第（二）款

二、所得税解决：

增值税一般纳税人获得异常凭证在税务行政机关并没有明确该异常凭证归属于以下例举凭据前应按规定抵扣。

公司获得擅自印刷、仿冒、伪造、废止、开税票方违法获得、虚开发票、填好不合规忍不符合要求的税票（下称“不合规发票”），还有获得不符合我国法律法规、政策法规等有关规定的许多外界凭据（下称“不规范别的外界凭据”），不得作为税前扣除凭证。

政策依据：《我国税务质监总局有关公布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的通知》（我国税务质监总局公示2018年第28号）第十二条

一般纳税人获得出现异常企业增值税扣税凭证该怎么办？前文我阐述了税务局对于这些的处理方式，那便是会追讨已抵扣的税金，会使做进项税转出，出现异常进项税抵扣会引起哪些税务风险呢？上文也简要介绍了一二，大家对于有什么疑问的，能够直接点击对话框针对问题资询我们自己的在线教师答疑解惑哦！