1．汇总纳税的总机构所发生的一般业务流程如何填写申报单？

答：（1）总机构必须归纳本公司和子公司的销售额，依照所得税税率和归纳的销售额测算归纳销项税；

（2）总机构必须归纳本公司和子公司购进货物、接纳生产加工修理修配劳务和应税，及其获得无形资产摊销、房产，付款或是承担的增值税额；

（3）总机构应依据《分支机构增值税汇总纳税信息传递单》，按月（季）归纳测算销售商品、给予生产加工修理修配劳务及其销售、固定资产或是房产的应纳税所得额，抵扣子公司已交纳（包含预缴税款和查补，相同）的增值税额，算出总机构本期需补（退）税款后，向负责人国家税务机关税务申报。抵扣不尽的，能够结转成本下一期再次抵扣。计算公式：

总机构本期归纳应纳税所得额＝本期归纳销项税－本期归纳容许抵扣的进项税额

总机构本期需补（退）税款＝总机构本期归纳应纳税所得额－子公司本期已交纳税款

（4）必须填写《附列资料（四）》第2栏。

（5）《附列资料（四）》第2栏第4列里的“今天具体抵扣税款”需在主表《增值税纳税申报表》第28栏“分批预缴税额”中实现。

2．汇总纳税的子公司产生一般业务流程如何填写申报单？

答：（1）销售额填好：需要填写《附列资料（一）》第13a栏“预征率 ％”适合所有推行归纳测算缴纳税费的子公司示范点经营者；第13b、13c栏“预征率 ％”适用一部分推行归纳测算缴纳税费的铁路货运示范点经营者。留意：第13a栏相对应的14列按照实际分配税款或者按预征率计算出来的税款填好就可以，不必按表格中公式计算填写。还需要填写主表第5栏、第21栏。

（2）进项税的填好：子公司验证（或者通过发票查询平台勾选认证）的增值税发票的进项税需要填写在《附列资料（二）》第1栏“验证相匹配的增值税发票”中，与此同时填好第17栏“ 简易征收缴税新项目用”里做进项税转出。